мо структуру витрат, що закладалася на стадії розробки проекту, і зіставимо її з витратами, планованими підприємством на виконання проекту реконструкції. Структури витрат за проектом і плановані представлені відповідно на малюнках 17 і 18.
Малюнок 17 Структура витрат за проектно-кошторисної документації
Як видно з малюнків 17 і 18 структура витрат склалася таким чином. Найбільшу частку у складі витрат як проектних, так і планованих, займають машини, механізми та обладнання (54, 22% і 46,00% відповідно). Потім за величиною вартості йдуть накладні витрати (20,71% і 16,90%), податки (12,46% і 10,35% відповідно), непередбачені витрати (5,66% і 12,13%), фонд заробітної плати (3,35% і 11,34%), і саму незначну частку мають матеріальні ресурси (3,59% і 3,29% відповідно). Вся ця структура вартості робіт обумовлена ??особливою специфікою і складністю виконуваних робіт, при якій вартість матеріальних ресурсів є найменшою в загальній структурі витрат.
Малюнок 18 Структура витрат за запланованим витратам
Проаналізуємо дві найбільш ємні за своєю структурою статті витрат - матеріали та механізми. І розглянемо причини збільшення або зменшення вартості, закладеної проектом.
Зіставлення зміни вартості матеріальних ресурсів за видами матеріалів, пропонованих у проекті і використовуваних фактично, представлено на малюнку 19.
Малюнок 19 Порівняння проектних і планованих витрат за основними видами матеріальних ресурсів
З малюнка 19 видно, що значна різниця при порівнянні проектних і планованих витрат виходить в основному по інертним матеріалами та іншим загальнобудівельних матеріалами. Зниження першого виду матеріальних ресурсів (на 1734204 тенге) і збільшення другого (595448 тенге) обумовлено тим, що в проектній документації закладені готові будівельні розчини та бетони, а фактично вищевказані суміші будуть виготовлятися за відпрацьованою технологією безпосередньо на будівельному майданчику (для скорочення термінів простою через доставки готових бетонних сумішей автобетонозмішувачами і зменшення витрати матеріалів). А збільшення інших будівельних матеріалів при фактичному виконанні робіт враховує додаткову кількість матеріалів, що не враховані проектом і можуть знадобитися в процесі виробництва.
Зіставлення зміни вартості роботи машин, механізмів та обладнання за видами, пропонованих у проекті і використовуваних фактично, представлено на малюнку 20.
Малюнок 20 Порівняння проектних і планованих витрат за основними видами машин, механізмів та обладнання
З малюнка 20 можна зробити висновок, що збільшення суми по землерийної спецтехніки (на 1819721 тенге) і вантажопідйомним механізмам (на 85834 тенге) відбувається внаслідок того, що ці види машин - наймана спецтехніка. У кошторисному розрахунку проекту закладається тільки вартість експлуатації машин, орендна плата за які при наймі на порядок вище тієї, що вказана в проекті. Значне зменшення суми по іншим машинам (на 12163446 тенге), плавзасобів і водолазному обладнанню (на 9 858 061 тенге) з'являється через те, що всі ці механізми - власність підприємства. І при розрахунку планованих витрат в розрахунок закладається вартість амортизації власних машин, механізмів та обладнання, якщо вони повністю ще не замортизовані.
Також з таблиці 16 можна побачити, що фонд заробітної плати проектних даних і фактичних не збігається. Фактично сума фонду заробітної плати вище проектної (на 7,99%) у зв'язку з тим, що ТОО «ПОДВОДСТРОЙ» є приватною комерційною організацією, і посадові оклади працівників встановлюються штатним розкладом фірми, а не кошторисними нормами.
Невідповідність суми накладних витрат за проектними даними і фактичним пояснюється відпрацьованою на підприємстві методикою визначення середньої вартості накладних витрат за певний період. Розміри даного виду витрат розраховані на підставі аналізу минулих періодів діяльності організації.
З пункту 5 таблиці 16 видно значне збільшення розміру непередбачених витрат (на 6,47%). Дана стаття витрат для визначення планованих витрат також обгрунтована і визначена на підприємстві в результаті комплексного аналізу діяльності підприємства.
З пункту 6 таблиці 16 видно, що сума податків до сплати за проектом вказується вище, ніж сплачується фактично. Дана ситуація пояснюється тим, що в проекті не враховується сума витрат, яку можна віднести в залік при розрахунку податку на додану вартість. Купуючи матеріали і набуваючи на деякий час техніку в оренду, підприємство переносить частину своєї податкового навантаження на ті організації, в яких набуває матеріали або орендує техніку.
Згідно даних, наведених у таблиці 1...
