рахунках бухгалтерського обліку.
Перевірці має бути підданий рахунок «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» по товарах, оплаченим, але знаходяться в дорозі, і розрахунках з постачальниками за невідфактурованих постачання. Він перевіряється у документах відповідно до кореспондуючими рахунками.
За заборгованості працівникам організації виявляються не виплачені суми з оплати праці, що підлягають перерахуванню на рахунок депонентів, а також суми і причини виникнення переплат працівникам.
При інвентаризації підзвітних сум перевіряються звіти підзвітних осіб за виданими авансами з урахуванням їх цільового використання, а також суми виданих авансів в кожному підзвітному особі (дати видачі, цільове призначення).
Інвентаризаційна комісія шляхом документальної перевірки повинна також установити:
а) правильність розрахунків із банками, фінансовими, податковими органами, позабюджетними фондами, іншими організаціями, а також зі структурними підрозділами організації, виділеними на окремі баланси;
б) правильність і обгрунтованість оформленої у бухгалтерському обліку суми заборгованості щодо недостач і розкраданням;
в) правильність і обгрунтованість сум дебіторської, кредиторської та депонентської заборгованості, включаючи суми дебіторської та кредиторської заборгованості, по яких минули строки позовної давності.
. 16 Закриття операційних рахунків
У зв'язку з тим що допоміжні виробництва виконують роботи і послуги практично для всіх галузей діяльності організації, тобто мають найбільше число виробництв-споживачів, рахунок 23 «Допоміжні виробництва», як правило, закривають в першу чергу.
Для сільськогосподарських організацій при цьому найбільш доцільна наступна черговість закриття субрахунків до рахунку 23:
електропостачання;
водопостачання;
газопостачання;
теплопостачання;
автотранспорт;
ремонтні виробництва;
машинно-тракторний парк.
Закриття в першу чергу рахунків електро- і водопостачання обумовлено тим, що як електроенергія, так і вода найчастіше надходять в організацію централізовано і за фіксованими цінами, тобто закриття рахунків зводиться до простого списанню сум за напрямками подачі води і електрики протягом року. Вартість спожитої електроенергії щомісяця відносять на рахунки споживачів за плановою оцінкою кіловат-години. В кінці року на підставі записів за дебетом відповідного субрахунка визначають фактичну собівартість кіловат-години електроенергії. Для цього загальну суму витрат ділять на кількість отриманої (виробленої) за рік електроенергії.
Суми різниць по кожному споживачу відносять пропорційно кількості спожитої електроенергії.
Субрахунок «Водопостачання» закривають в другу чергу, так як установки з подачі води при наявності у організації власних свердловин найчастіше працюють із допомогою електромоторів, тобто також є споживачами електроенергії.
Одиницею обчислення собівартості з водопостачання, є кубометр води. Протягом року спожиту воду списують на рахунки споживачів за плановою собівартістю. В кінці року визначають фактичну собівартість кубометра води. Для цього загальну суму витрат ділять на загальну кількість поданої води. Відхилення фактичної собівартості від планової в розрахунку на кубометр є коефіцієнтом, за яким розподіляють калькуляційні різниці на рахунки виробництв-споживачів.
Аналогічно закривають субрахунка «Теплопостачання» і «Газопостачання».
Протягом року виконані власним автопарком транспортні роботи списують щомісяця за кредитом рахунка в оцінці за плановою собівартістю і відносять на дебет рахунків виробництв - споживачів послуг. В кінці року після розрахунку фактичної собівартості автоперевезень визначають відхилення фактичних витрат від планових. За вантажному автотранспорту одиницею калькулювання собівартості є 1 тонно-кілометр перевезень. Коефіцієнт розподілу калькуляційних різниць являє собою відношення загальної суми виявлених відхилень до кількості тонно-кілометрів, прийнятих у розрахунок при визначенні собівартості (не включає роботи з самообслуговування). Отриману калькуляційну різницю розподіляють лише на ті рахунки, які до даного моменту ще не закриті.
Субрахунки «Ремонтна майстерня» і «Ремонт будівель і споруд» закривають по-різному в залежності від застосовуваного в організації методу обліку витрат на ремонт (за фактичними витратами або зі створенням резерву на ремонт об'єктів). Об'єктами калькуляції тут є відремонт...
