До внутрішньої документації, що регулює бухгалтерську діяльність відносяться:
? Облікова політика;
? Робочий план рахунків;
? Графік проведення інвентаризації;
? Графік документообігу;
? Форми бухгалтерської звітності №№ 2, 4;
? Головна книга;
? Журнали-ордери №№ 1, 2, 11, 15, а також дані аналітичного і синтетичного обліку, первинні документи.
Нормативно-правове регулювання формування фінансових результатів та їх використання, як ми бачимо, ділитися на чотири рівні. Аудитор, в процесі перевірки, повинен керуватися ними, і стежити що б звітність аудируемого особи, не перечила не одному з них.
1.2 Методи отримання аудиторських доказів в ході аудиту обліку фінансових результатів
Згідно ФСАД 7/2011 Аудиторські докази (Додаток №1 до Наказу Міністерства фінансів Російської Федерації від 16.08.2011 № 99н), перед початком проведення аудиту аудиторська організація повинна повною мірою ознайомитися з діяльністю економічного суб'єкта. Аудитору необхідно вивчити діяльність організації та середовище, в якому вона здійснюється, включаючи систему внутрішнього контролю, в обсязі, достатньому для виявлення та оцінки ризиків суттєвого викривлення фінансової (бухгалтерської) звітності, який став наслідком помилок, а також достатньому для планування та виконання подальших аудиторських процедур. Придбання знань про діяльність аудируемого особи, є безперервним динамічним процесом збору, оновлення та аналізу інформації на всіх стадіях аудиту. Аудиторські процедури, які здійснюються з метою набуття знань про діяльність аудируемого особи, відносяться до процедур оцінки ризиків, бо певна інформація, отримана шляхом виконання таких процедур, може бути використана аудитором в якості аудиторських доказів при оцінці ризиків суттєвого викривлення фінансової звітності. Аудитор має право також запланувати виконання процедур перевірки по суті чи тестів засобів контролю паралельно з процедурами оцінки ризиків, якщо вважатиме такий підхід ефективним.
Аудитор повинен виконувати наступні процедури оцінки ризиків з метою ознайомлення з діяльністю аудируемого особи і з середовищем, в якій вона здійснюється, включаючи систему внутрішнього контролю:
? запити на адресу керівництва або інших співробітників аудируемого особи;
? аналітичні процедури;
? спостереження й інспектування.
Незважаючи на те, що більша частина інформації, яку аудитор отримує шляхом запитів, може бути отримана від керівництва аудируемого особи і тих, хто відповідає за складання бухгалтерської звітності, запити, спрямовані співробітникам аудируемого особи, зокрема виробничому персоналу, внутрішнім аудиторам та іншим співробітникам з різними адміністративними функціями, можуть бути корисними у забезпеченні аудитора різними точками зору при виявленні ризиків суттєвого викривлення інформації.
Для того щоб адекватно інтерпретувати сенс інформації, отриманої в ході аудиту, аудитор повинен продумати питання про те, які саме документи слід отримати і наскільки вони необхідні для поповнення його знань про діяльність економічного суб'єкта.
Згідно п.2 ФСАД 7/2011 Аудиторські докази (Додаток №1 до Наказу Міністерства фінансів Російської Федерації від 16.08.2011 № 99н), основними методами отримання знань про діяльність економічного суб'єкта є:
? вивчення загальноекономічних умов діяльності економічного суб'єкта (наприклад, національна економічна політика, система оподаткування та митного контролю, встановлення лімітів та квот);
? аналіз регіональних особливостей, що впливають на діяльність економічного суб'єкта (наприклад, географічне положення, економічні та податкові умови регіону);
? облік галузевих особливостей сфери діяльності економічного суб'єкта;
? знайомство з організацією і технологією виробництва;
? збір інформації про персонал економічного суб'єкта, асортименті продукції, що випускається, застосовуваних методах ведення бухгалтерського обліку (форма, облікова політика, ступінь автоматизації);
? збір інформації про структуру власного капіталу, аналіз розміщення і котирувань акцій;
? збір інформації про організаційну та виробничої структурах; основних постачальників і покупців;
? облік наявності і взаємин з філіями та дочірніми (залежними) товариствами та методів консолідації фінансової звітності, порядку розподілу прибутку, що залишається в розпорядженні орган...
