розширене відтворення, коли витрати на відшкодування зносу основних засобів перевищують суму нарахованої амортизації.
Витрати капіталу на відтворення основних засобів мають довгостроковий характер і здійснюються у вигляді довгострокових інвестицій (капітальних вкладень) на нове будівництво, розширення і реконструкцію виробництва, на технічне переозброєння і на підтримку потужностей діючих підприємств.
До джерел власних коштів підприємства для фінансування відтворення основних засобів відносяться:
- амортизація;
- знос нематеріальних активів;
прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства.
У плані рахунків не передбачено створення спеціального амортизаційного фонду. Засоби амортизаційних відрахувань надходять у складі виручки від реалізації на розрахунковий рахунок підприємства та безпосередньо з розрахункового рахунку проводиться оплата всіх витрат за різними напрямками капітальних вкладень.
Через механізм прискореної амортизації підприємства всіх форм власності мають можливість регулювати величину і терміни фінансування відтворення основних засобів за рахунок даного джерела.
Другим джерелом власних коштів підприємства для фінансування відтворення основних засобів є знос по нематеріальних активів.
Нематеріальні активи надходять на підприємство за наступними каналами:
- при придбанні за плату;
- в якості внеску до статутного капіталу;
при одержанні безоплатно.
Характерними ознаками нематеріальних активів є:
- відсутність матеріально-речової структури;
- тривалість використання;
здатність приносити прибуток;
невизначеність щодо розмірів отриманого прибутку.
Знос по нематеріальних активів нараховується за нормами, що визначаються самим підприємством. За основу розрахунку норм приймаються первісна вартість та планований термін використання нематеріальних активів (максимум 10 років).
Третім джерелом власних коштів підприємства для фінансування відтворення основних засобів є прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства (чистий прибуток). Напрямки використання чистого прибутку підприємства визначають у своїх фінансових планах самостійно. Контроль за акумуляцією коштів на придбання основних засобів та інших капітальних вкладень можна вести по субрахунках «Фонд I накопичення освічений» і «Фонд накопичення використаний» до рахунку 88 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)».
До позикових джерел фінансування відтворення основних засобів відносяться:
- кредити банків;
- позикові кошти інших підприємств і організацій;
пайову участь у будівництві;
фінансування з бюджету;
фінансування з позабюджетних фондів.
Банківські кредити надаються підприємству на підставі кредитного договору, кредит надається на умовах платності, строковості, зворотності під забезпечення: гарантії, заставу нерухомості, заставу інших активів підприємства.
Багато підприємств, незалежно від форми власності, створюються з вельми обмеженим капіталом, що практично не дозволяє їм у повному обсязі здійснювати статутні види діяльності за рахунок власних коштів і призводить до залучення ними в обіг значних кредитних ресурсів.
Кредитуються не тільки великі інвестиційні проекти, але і витрати на поточну діяльність: реконструкцію, розширення, переформування виробництв, викуп колективом орендованій власності та інші заходи.
Всі перераховані операції через неважливості власних коштів позичальників, відсутності твердих гарантій за їхніми зобов'язаннями, відсутності чіткого законодавчого забезпечення, змін кон'юнктури ринку, цін та інших факторів відносяться до операцій підвищеного банківського ризику, що можуть призвести до утворення безнадійної заборгованості і значних збитків банків.
Тому, перш ніж банк підтвердить у вигляді договору-позики свою довіру позичальникові, проводиться перевірка заявки на кредит за такими позиціями:
а) перевірка юридичної кредитоспроможності;
б) перевірка фінансової кредитоспроможності.
Юридична кредитоспроможність означає правоздатність позичальника підписувати кредитну угоду, що має юридичну силу. Фінансової кредитоспроможністю володіють фірми, від яких можна чекати виконання кредитних зобов'язань відповідно до умов контракту (докладніше далі).
