за який складено касовий звіт. Кількість зайнятих рядків журналі-ордері та у відомості має відповідати кількості зданих касиром звітів.
Для здійснення безготівкових розрахунків кожна організація вправі відкривати у банку розрахункові та інші рахунки для зберігання вільних грошових коштів і здійснення всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій. Основний грошовий капітал підприємства зберігається на розрахунковому рахунку в банку, якому присвоюється 20-значний код [19].
Порядок відкриття розрахункового рахунку регламентований інструкцією, відповідно до якої кожному підприємству може бути відкритий розрахунковий рахунок в одному з банків за його вибором. Для відкриття розрахункового рахунку підприємство надає в банк пакет документів (заява на відкриття розрахункового рахунку, копія статуту, зразки підписів посадових осіб, довідки та інші документи, витребувані банком). Одночасно між банком і підприємством укладається договір на розрахунково-касове обслуговування, в якому, як правило, обумовлюються вартість банківських послуг з обслуговування розрахункового рахунку [14].
Для контролю за рухом грошових коштів підприємство періодично отримує від банку виписку з розрахункового рахунку, тобто перелік зроблених їм за звітний період операцій. Всі додані до виписки документи гасяться штампом" погашено". Схема документообігу операцій по розрахунковому рахунку наведена на малюнку 1.1 даної курсової роботи.
Малюнок 1.1 - Схема документообігу по розрахунковому рахунку підприємства
Облік операцій по розрахунковому рахунку ведеться на активному рахунку 51 «Розрахунковий рахунок», за дебетом відображаються надходження коштів, за кредитом - списання коштів з рахунку. Для відображення оборотів за кредитами рахунку 51 служить журнал-ордер №2. Основними видами безготівкових розрахунків є розрахунки платіжними дорученнями, розрахунки за акредитивами, розрахунки чеками та розрахунки по інкасо [19].
1.2 Контроль грошових коштів в організації
Порядок ведення касових операцій можуть перевірити уповноважені особи:
є працівниками установи (внутрішній контроль);
органи Росфіннадзор;
податкові органи [13].
Крім того, з метою перевірки фінансово-господарської діяльності та ведення бухгалтерського обліку, у тому числі дотримання порядку ведення касових операцій, установи вправі вдаватися до послуг аудиторських фірм або приватних аудиторів.
Далі розглянемо особливості проведення перевірки каси зазначеними перевіряючими органами. При внутрішньому контролі порядок і строки проведення перевірок фактичної наявності готівки визначаються самою організацією, прописується в локальних нормативних актах, наприклад у положенні про внутрішній фінансовий контроль, положенні про касові операції. Як правило, у такому порядку встановлюється:
періодичність проведення ревізії каси (здійснюється з повним полістний перерахунком готівки і перевіркою інших цінностей, що у касі. Залишок грошей звіряється з залишками по касовій книзі); ??
особи, уповноважені на проведення ревізії каси;
перелік перевіряються касових документів (правильність заповнення касових документів, достовірність документів, на підставі яких здійснюються касові видатки, дотримання встановленого ліміту каси та розміру розрахунків готівкою, правильність оформлення операцій за депонованих сум і т. д.) ;
перелік об'єктів перевірки;
правила оформлення актів ревізії;
особи, відповідальні за розбіжності, виявлені в ході ревізії каси;
пропозиції та рекомендації щодо усунення виявлених недоліків в ході перевірок касової дисципліни [13].
В умовах автоматизованого ведення касової книги повинна проводитися перевірка правильності роботи програмних засобів оброблення касових документів. Результати ревізії фіксуються в акті перевірки. При виявленні ревізією недостачі або надлишку цінностей у касі в акті вказується їх сума і обставини виникнення.
При проведенні внутрішньої ревізії каси відповідальність за дотримання порядку ведення касових операцій покладається на бухгалтера-касира. Особи, винні в неодноразовому порушенні касової дисципліни, притягуються до відповідальності відповідно до ст. 15.1 КоАП РФ.
Росфіннагляд, а також його територіальні органи з метою реалізації своїх повноважень має право перевіряти в організаціях, які отримують кошти федерального бюджет...
