ії на території Російської Федерації» [9]. Згідно з цим положенням, розмір сум готівки в касі підприємства обмежений лімітом, встановлюються кредитною установою за погодженням з підприємством. Понад встановлені норми готівкові гроші можуть зберігатися в касі тільки в дні виплати заробітної плати, пенсій, допомог, стипендій протягом трьох днів, включаючи день отримання грошей в кредитній установі. Якщо грошові кошти не були використані, то вони повертаються в банк.
Рух грошових коштів у касі організації складається з двох основних стадій:
стадії вступу (приходу) грошових коштів у касу;
стадії вибуття (видатку) грошових коштів з каси [16].
Всі операції з грошовими коштами в касі веде касир, який є матеріально - відповідальною особою Надходження коштів оформляється прибутковим касовим ордером, видача - видатковим касовим ордером, які потім погашаються штампами «отримано» і «оплачено» відповідно. Заробітна плата, премії, лікарняні, посібники видаються з каси на підставі платіжної відомості. Перераховані документи виписуються в 1 примірнику, виправлення не допускаються [9].
При отриманні прибуткових касових ордерів касир зобов'язаний перевірити обов'язкові реквізити (наявність на документах підпису головного бухгалтера або особи, на це уповноваженого; правильність оформлення отриманих документів; відповідність господарської операції та інші). При видачі грошей за видатковим касовим ордером окремій особі касир зобов'язаний вимагати пред'явлення документа (паспорта або іншого документа), що посвідчує особу одержувача, записує найменування і номер документа, ким і коли він виданий і забирає розписку одержувача. Розписка в отриманні грошей може бути зроблена одержувачем тільки власноручно чорнилом або кульковою ручкою із зазначенням одержаної суми: карбованців - прописом, копійок - цифрами. При отриманні грошей за платіжною (розрахунково-платіжної) відомості сума прописом не вказується [17].
З касиром укладається договір про матеріальну відповідальність. При роботі касира йому забороняється залишати або передоручати виконання роботи іншим особам. У касі підприємства можуть зберігатися, крім грошових коштів, цінні папери та бланки суворої звітності. Касир несе повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей і за всякий заподіяний у зв'язку з неправильним їх зберіганням збитків підприємству. Крім того, керівник підприємства зобов'язаний створити всі необхідні умови для роботи каси: ізольоване приміщення, наявність сейфа, охоронної сигналізації та інші [19].
Для обліку наявності і руху грошових коштів в касі підприємства використовується активний рахунок 50 «Каса».
Таблиця 1.1 - Основні операції по рахунку 50 «Каса»
Дебет рахунку 50 «Каса» в кредит счетовКредіт рахунки 50 «Каса» в дебет счетовНомер счетаНаіменованіе счетаНомер счетаНаіменованіе счета50Касса50Касса51Расчетние счета51Расчетние счета52Валютние счета52Валютние счета55Спеціальние рахунки в банке55Спеціальние рахунки в банке57Переводи в путі57Переводи в путі60Расчети з поставщікамі58Фінансовие вкладення подрядчікамі60Расчети з поставщікамі62Расчети з покупателяміі підрядчиками заказчікамі62Расчети з покупателямі66Расчети по короткостроковими заказчікамікредітам і займам66Расчети по краткосрочним67Расчети по долгосрочнимкредітам і займамкредітам і займам68Расчети по податках і сборам71Расчети з подотчетнимі69Расчети по соціальномуліцамістрахованію і обеспеченію73Расчети з персоналом по70Расчети з персоналом попрочім операціямоплате труда75Расчети з учредітелямі71Расчети з подотчетнимі76Расчети з разниміліцамідебіторамі і кредіторамі73Расчети з персоналом по79Внутріхозяйственниепрочім операціямрасчети75Расчети з учредітелямі80Уставний капітал76Расчети з разнимі86Целевое фінансірованіедебіторамі і кредіторамі90Продажі79Внутріхозяйственние расчети91Прочіе доходи і расходи80Уставний капітал98Доходи майбутніх періодов81Собственние акції (частки) 99Прібилі і убиткі94Недостачі і втрати від псування ценностей99Прібилі і збитки
Сальдо рахунку свідчить про наявність суми вільних грошей у касі підприємства на початок місяця; оборот по дебету - суми, що надійшли готівкою в касу, а за кредитом - суми, видані готівкою [19].
Касові операції (таблиця 1.1) записуються за кредитом рахунка 50 і відображаються в журналі-ордері №1. Обороти по дебету цього рахунки записуються у різних журналах-ордерах і, крім того, контролюються декларації №1.Основаніем для заповнення журналу-ордера №1 й у відомості №1 служать звіти касира і касова книга. До рахунку 50 «Каса» можуть бути відкриті субрахунки: 50-1 «Каса організації»; 50-2 «Операційна каса»; 50-3 «Грошові документи» та інші. Кожному звіту в регістрі відводиться один рядок незалежно від періоду, ...
