ір виручки визначається щокварталу шляхом підсумовування виручки за попередні чотири квартали і ділення суми на чотири. При цьому беруться чотири квартали, наступні поспіль.
Хто не може застосовувати касовий метод:
банки;
компанії з виручкою в середньому за попередні чотири квартали більше 1 млн. руб. за кожний квартал;
учасники договору довірчого управління майном або договору простого товариства
Облік витрат при касовому методі
Якщо організація застосовує касовий метод, то витрати визнаються після їх фактичної оплати. При цьому оплатою товару, робіт, послуг і (або) майнових прав визнається припинення зустрічного зобов'язання їх набувача перед продавцем (п. 3 ст. 273 НК РФ).
У нормі йдеться про припинення зустрічного зобов'язання. Це означає, що аванси (передоплата), сплачені вами постачальникам, не визнаються витратами. Моментом визнання витрат при перерахуванні авансів буде дата відвантаження товару, надання послуги, виконання роботи або передачі майнового права. Крім того, щодо окремих видів витрат ст. 273 НК РФ встановлює особливості їх визнання.
Вид расходаПорядок учетаМатеріальние витрати (крім витрат з придбання сировини і матеріалів) 2. Витрати на оплату праці 3. Оплата відсотків по позиках (кредитам) 4. Оплата послуг третіх осіб (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ) Зізнаються на одну з дат: - списання коштів з розрахункового рахунку;- Видачі грошових коштів з каси;- Погашення заборгованості іншим способомРасходи з придбання сировини і матеріалів (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ) Зізнаються у міру списання даної сировини і матеріалів у проізводствоАмортізаціонние відрахування по оплаченому амортизується майну 2. Витрати на освоєння природних ресурсів 3. Витрати на НДДКР (пп. 2 п. 3 ст. 273 НК РФ) Зізнаються в тому звітному (податковому) періоді, в якому були начіслениРасходи на сплату податків і зборів (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ) Зізнаються в тому звітному (податковому ) періоді, в якому погашено заборгованість із сплати податків і зборів
Загальні принципи визнання витрат при методі нарахування
1. Витрати визнаються у тому звітному (податковому) періоді, до якого вони належать, незалежно від часу фактичної виплати коштів і (або) іншої форми їх оплати (п. 1 ст. 272 ??НК РФ).
. Витрати визнаються у тому звітному (податковому) періоді, в якому ці витрати підЗникаю, виходячи з умов угод. У випадку якщо операція не містить таких умов і зв'язок між доходами і витратами не може бути визначена чітко чи визначається непрямим шляхом, витрати розподіляються платником податку самостійно (абз. 2 п. 1 ст. 272 ??НК РФ).
. У разі якщо умовами договору передбачено отримання доходів протягом більш ніж одного звітного періоду і не передбачена поетапна здача товарів (робіт, послуг), витрати розподіляються платником податку самостійно з урахуванням принципу рівномірності визнання доходів і витрат (абз. 3 п. 1 ст. 272 ??НК РФ).
. Витрати, які не можуть бути віднесені до конкретного виду діяльності, розподіляються пропорційно частці відповідного доходу в сумарному обсязі всіх доходів платника податку (абз. 4 п. 1 ст. 272 ??НК РФ).
Склад прямих і непрямих витрат
З метою формування податкової бази звітного (податкового) періоду витрати на виробництво і реалізацію поділяються на прямі і непрямі. Склад прямих витрат визначено: ст. 318 НК РФ - для платників податків, які виробляють продукцію (виконують роботи та надають послуги); ст. 320 НК РФ - для платників податків, що здійснюють торговельну діяльність.
До складу прямих витрат включаються:
· матеріальні витрати, що визначаються відповідно до підпунктів 1 і 4 п. 1 ст. 254 НК РФ;
· витрати на оплату праці персоналу, який бере участь у процесі виробництва товарів (виконання робіт, надання послуг), а також витрати на обов'язкове пенсійне, медичне та соціальне страхування (п.1 ст. 318 НК РФ);
· суми нарахованої амортизації по основних засобів, використовуються при виробництві товарів (виконанні робіт, наданні послуг).
Для платників податків, які здійснюють торговельну діяльність, до прямих витрат згідно з положеннями ст. 320 НК РФ ставляться:
· покупна вартість товарів;
· витрати на доставку (транспортні витрати) покупних товарів до складу платника податків, якщо за умовами договору вони не включені в ціну придбання товару.
Сума прямих витрат, здійснених у звітному (податковому) періоді, буде зменшувати доходи від реалізації звітного (податкового) періоду, за винятком сум витрат...
