астосовуваних форм бухгалтерського обліку (оборотно-сальдова відомість, Головна книга та інші регістри за рахунком 71) ;
г) документи з інвентаризації, оформлені відповідно до постанови Держкомстату Росії від 18 серпня 1998 № 88 (акт інвентаризації розрахунків з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами і кредиторами - ф. інв - 17 та ін.);
д) наказ про встановлення кола осіб, які мають право отримувати готівкові грошові кошти під звіт на господарсько-операційні витрати;
е) наказ по обліковій політиці в частині порядку видачі, використання, термінів повернення грошових коштів, порядку проведення інвентаризації розрахунків з підзвітними особами і т.д.;
ж) первинні виправдувальні документи, що підтверджують використання коштів за цільовим призначенням (проїзні квитки, рахунки готелів, листи-запрошення, товарні та касові чеки, квитанції до прибуткових касових ордерів і т.д.), прикладені до авансових звітів, та ін.
. 2 Основні законодавчі та нормативні документи об'єкта аудиторської перевірки
1. Цивільний кодекс Російської Федерації (частина перша) від 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. Від 30.12.2012) (з ізм. І доп., Що вступають в силу з 02.01.2013).
2.Гражданскій кодекс Російської Федерації (частина друга) від 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. від 14.06.2012) lt; # justify gt; .3 Типові помилки
Під помилкою розуміється ненавмисне перекручення інформації.
Основні порушення, які виявляються під час перевірки розрахунків з підзвітними особами, можуть бути класифіковані наступним чином:
. Порушення порядку видачі підзвітних сум:
а) відсутність наказу керівника, який встановлює порядок видачі працівникам підзвітним средств;
б) відсутність затвердженого переліку осіб, які мають право на отримання грошей під звіт, або вказані розміри підзвітних сум, а також терміни їх возращения;
в) видача грошових коштів особам, не зазначених у списку осіб, яким відповідно до наказу керівника підприємства можуть бути видані гроші в підзвіт;
г) видача грошових сум з каси під звіт особам, які є працівниками даної організації;
д) видача грошей під звіт особам, які не відзвітували за раніше отриманими авансами;
е) передача отриманих під звіт готівки одним працівником другому і т.п.
. Порушення на придбання матеріальних цінностей, оплаті робіт, послуг підзвітними особами:
а) відсутність дозволу керівництва організації на придбання матеріальних цінностей;
б) невідповідність фактичного витрати підзвітних сум цілям, які вони були видані;
в) відсутність виправдувальних документів, підтверджують вироблені з допомогою підзвітних сум витрати, або обов'язкових реквізитів у цих документах;
г) відсутність виправдувальних документів, підтверджують факт оприбуткування матеріальних цінностей;
д) виділення і списання сум податку на додану вартість розрахунковим шляхом вартості матеріальних цінностей, придбаних за розрахунок готівкою у роздрібній торговельній мережі.
. Порушення під час оформлення відрядних витрат:
а) відсутність наказів (розпоряджень) про повернення співробітників організації у відрядження;
б) відсутність відрядних посвідчень з оцінками на місці перебування у відрядженні;
г) відсутність або неправильне оформлення виправдувальних документів;
д) недотримання встановлених норм витрат на відрядження;
е) відсутність наказів (розпоряджень) оплату добових понад установлені норми;
ж) некоректне виділення податку на додану вартість в сумах відрядних витрат.
. Порушення порядку обліку представницьких витрат:
а) відсутність наказів (розпоряджень) про необхідність прийому співробітників інших організації та затверджених кошторисів представницьких витрат;
б) невідповідність переліку затверджених наказом (вироблених) витрат переліком представницьких витрат, затверджених НК РФ;
в) невідповідність фактичного розміру представницьких витрат затвердженим кошторисом.
. Порушення порядку ведення синтетичного обліку розрахунків з підзвітними особами:
а) некоректне складання бухгалтерських проводок операціями розрахунків із підзвітними особами;
б) невідповідність записів в авансових звітах і в облікових регістрах та ін.
