justify"> Велика кількість можливих помилок, які супроводжують дані господарські операції, і потенційні податкові наслідки обумовлюють необхідність ретельності перевірки розрахунків із підзвітними особами. [8, с.111].
Глава 2. Планування аудиторської перевірки перевірки обліку розрахунків з підзвітними особами в організації ТОВ «Захід»
. 1 Загальна характеристика організації
аудиторський перевірка облік контроль
Об'єктом дослідження є підприємство громадського харчування ТОВ «Захід».
Організація відноситься до комплексних підприємствам громадського харчування одночасно здійснює функції кількох спеціалізованих підприємств харчування: їдальня, кафе, бар, буфет.
Підприємство розташовується як у суспільній місць lt; # justify gt; При застосуванні єдиного податку на поставлений дохід ставка єдиного податку встановлюється у розмірі 15 відсотків величини поставлений доходу.
У бухгалтерії ТОВ «Захід» формуються: положення про облікову політику організації, посадові інструкції, договори з працівниками організації, положення про оплату праці та преміювання працівників, положення про відпустки, інші внутрішні положення та інструкції.
Напрямок, розмір, строки видаваних підзвіт і повернення з підзвіту сум згідно п.2.4 глави 2 Колективного договору:
готівкові грошові кошти, що видаються підзвіт на: витрати на відрядження, придбання ПММ, господарські потреби;
розмір готівки грошові кошти, які видаються підзвіт на: витрати на відрядження - 200 руб./добу, придбання ПММ - 1 000 руб., господарські потреби - 3000 руб.;
терміни готівки грошові кошти, які видаються підзвіт на: витрати на відрядження - 10 робочих днів, придбання ПММ - 3 робочих дні, господарські потреби - 3 робочих дні; видача готівки під звіт проводиться за умови повного погашення підзвітною особою заборгованості за раніше отримані під звіт суми готівки;
терміни готівки грошові кошти, повернення з підзвіту на: витрати на відрядження, придбання ПММ, господарські потреби - трьох робочих днів після дня закінчення строку, на який видана готівка під звіт, або з дня виходу на роботу.
. 2 Оцінка системи внутрішнього контролю обліку розрахунків з підзвітними особами
Система внутрішнього контролю - сукупність організаційної структури, методик і процедур, прийнятих керівництвом економічного суб'єкта в якості засобів для впорядкованого і ефективного ведення господарської діяльності, яка в тому числі включає організовані всередині даного економічного суб'єкта і його силами нагляд і перевірку:
а) додержання вимог законодавства;
б) точності і повноти документації бухгалтерського обліку;
в) своєчасності підготовки достовірної бухгалтерської звітності;
г) запобігання помилок і спотворень;
д) виконання наказів і розпоряджень;
е) забезпечення збереження майна організації.
Ознаки відсутності або недостатності внутрішнього контролю при веденні розрахунків з підзвітними особами для аудитора:
а) відсутність на підприємстві затвердженого наказом керівника підприємства списку осіб, яким дозволено отримувати в касі готівку під звіт;
б) недотримання наказу про обмеження числа осіб, одержують готівка в касі під звіт;
в) відсутність на підприємстві системи подачі письмових заяв на видачу готівки з каси з обгрунтуванням необхідності придбання певних матеріальних цінностей або оплати робіт, послуг;
д) недотримання встановлених строків звіту про отримані суми;
е) заборгованість підзвітних осіб, не погашена у встановлені терміни;
ж) списання простроченої заборгованості підзвітних осіб після закінчення термінів позовної давності на фінансові результати діяльності підприємства або за рахунок використання чистого прибутку;
з) відсутність затверджених керівником підприємства кошторисів представницьких витрат;
і) відсутність виправдувальних документів або наявність документів незадовільного якості, прикладених до авансовим звітам;
к) відсутність візи керівника підприємства або іншої уповноваженої особи, яка каже авансові звіти;
л) видача грошей під звіт особам, які є працівниками підприємства, без відповідної підстави.
Відповідальність за ведення обліку розрахунків з підзвітними особами покладається на керівника підприємства та головного бухгалтера.
