алогічна ситуація з рухом грошових коштів при продажу іноземної валюти. У формі №4 слід відображати суму, еквівалентну сумі, що надійшла іноземної валюти, перерахованої за курсом ЦБ РФ на дату складання бухгалтерської звітності (31 грудня звітного року). Різниця між сумою фактично надійшли рублевих коштів від продажу валюти на розрахунковий рахунок відбивається як інші витрати або доходи по поточній діяльності.
Форма №4 «Звіт про рух грошових коштів» затверджена наказом Мінфіну Росії від 22.07.2003 № 67н. [2]
звіт грошовий стандарт фінансовий
2. Порядок складання звіту про рух грошових коштів
. 1 Структура звіту про рух грошових коштів
У 2011 році Наказом Мінфіну від 02.02.2011г. №11н було затверджено новий порядок заповнення «Звіту про рух грошових коштів» (ПБУ 23/2011). Його введення обумовлено спробою наблизити стандарти російського бухгалтерського обліку до міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ) (див. Прил. 1).
ПБУ 23/2011 набуло чинності, починаючи зі звітності за 2011 рік, додавши (як будь-яке нововведення у сфері бухобліку) додаткових труднощів в роботу бухгалтерії. Нове ПБО встановлює правила складання звіту про рух грошових коштів (форма 4 бухгалтерської звітності) комерційними організаціями, за винятком кредитних організацій. [27]
У відповідності з новим ПБО, у звіті про рух коштів відображаються не тільки дані про кошти, але й інформація про грошові еквівалентах (високоліквідних фінансових вкладеннях).
Відповідно до п.5 ПБУ 23/2011, високоліквідні фінансові вкладення це вкладення, які можуть бути легко звернені в заздалегідь відому суму грошових коштів і які схильні незначного ризику зміни вартості (далі - грошові еквіваленти). Зміни, що стосуються показників, що характеризують грошові кошти, внесені не тільки до форми звіту про рух грошових коштів. У бухгалтерському балансі рядок, яка раніше називалася «Грошові кошти», починаючи зі звітності за 2011 рік, стала називатися «Грошові кошти та грошові еквіваленти». [7]
Показники бухгалтерського балансу не містять інформації про структуру надходження і вибуття грошових коштів, що тягне за собою проблему оцінки фактичного фінансового стану організації. Звіт про рух грошових коштів, є розшифровкою до рядку 1250 «Грошові кошти та грошові еквіваленти» бухгалтерського балансу.
У звіті про рух грошових коштів організації відображаються:
Платежі і надходження грошових коштів, а так само грошових еквівалентів (далі - грошові потоки організації).
Залишки грошових коштів та грошових еквівалентів на початок і кінець звітного періоду.
Грошовими потоками організації не є:
платежі, пов'язані з інвестуванням їх у грошові еквіваленти (наприклад - суми, спрямовані з розрахункових рахунків на депозитні рахунки);
надходження від погашення грошових еквівалентів за винятком нарахованих відсотків (повернення грошей з депозиту на розрахунковий рахунок);
валютно-обмінні операції за винятком різниці між курсом ЦБ і обмінним курсом банку;
обмін одних грошових еквівалентів на інші грошові еквіваленти (за винятком втрат або вигід від операції);
інші аналогічні платежі і надходження, що змінюють склад грошових коштів або грошових еквівалентів, але не змінюють їх загальну суму, у тому числі отримання готівки з рахунку в банку, перерахування грошових коштів з одного рахунку організації на інший рахунок цієї ж організації.
У звіті про рух грошових коштів, як і раніше, відображаються окремо грошові потоки:
від поточних операцій.
від інвестиційних операцій.
від фінансових операцій.
При цьому платежі й надходження від однієї операції можуть ставитися до різних видів грошових потоків. [26]
Відповідно до п.12 ПБО 23/2011, грошові потоки організації, які не можуть бути однозначно класифіковані, класифікуються як грошові потоки від поточних операцій.
Порядок відображення грошових потоків організації.
Згідно з правилами, встановленими ПБО 23/2011, інформацію про грошові потоки необхідно відображати таким чином, щоб користувачі звітності могли скласти уявлення про реальне фінансове становище і платоспроможності компанії.
Відповідно до п.15 ПБО 23/2011, кожен суттєвий вид надходжень в організацію грошових коштів та (або) грошових еквівалентів відображається у звіті про рух грошових коштів окремо від платежів організації.
Відповід...
