ign="justify"> · Інвестиційної є діяльність організації, пов'язана з капітальними вкладеннями у зв'язку з придбанням земельних ділянок, будинків і іншої нерухомості, обладнання, нематеріальних активів та інших необоротних активів, а також їх продажем, із здійсненням довгострокових фінансових вкладень в інші організації, випуском облігацій та інших цінних паперів довгострокового характеру і т.п.
Відомості про рух грошових коштів, пов'язаних з інвестиційною діяльністю, особливо важливі, оскільки вони відображають витрати, зроблені щодо ресурсів, які, як передбачається, створять у майбутньому прибуток та рух грошових коштів.
· Фінансової вважається діяльність організації, пов'язана із здійсненням короткострокових фінансових вкладень, випуском облігацій та інших цінних паперів короткострокового характеру, вибуттям раніше придбаних на строк до 12 місяців акцій, облігацій і т.п.
У звіті про рух грошових коштів, в кожному розділі спочатку відображаються показники, що характеризують надходження грошових коштів, а потім - їх витрата. Інформація про витрату грошових коштів відображається в круглих дужках. [8]
При поданні даних про рух грошових коштів в розрізі поточної, інвестиційної та фінансової діяльності в кожній зазначеній частині діяльності повинні бути приведені чисті грошові кошти від продажу товарів, продукції, робіт, послуг, від продажу основних засобів і іншого майна, отримання авансів, бюджетних коштів і коштів іншого цільового фінансування, кредитів, позик, дивідендів, відсотків по фінансових вкладеннях і іншим надходженням, напрямок грошових коштів на оплату товарів, продукції, робіт, послуг, на оплату праці, на відрахування в державні позабюджетні фонди , на видачу авансів, на фінансові вкладення, на виплату дивідендів, відсотків по цінних паперах, на розрахунки з бюджетом, на оплату відсотків за отриманими кредитами і позиками й інші виплати і перерахування.
Слід мати на увазі, що в розшифровках рух грошових коштів, пов'язане з виплатою (отриманням) відсотків і дивідендів, а також з результатами надзвичайних обставин, повинно розкриватися роздільно. Дані про рух грошових коштів у зв'язку з податком на прибуток та іншими аналогічними обов'язковими платежами повинні відображатися у звіті окремо у складі даних по поточної діяльності, якщо тільки вони не можуть бути конкретно ув'язані з інвестиційною чи фінансовою діяльністю. [19]
При надходженні коштів від продажу іноземної валюти (включаючи обов'язковий продаж) на рахунки в кредитних організаціях або в касу відповідні суми відображають у складі даних по поточній діяльності як надходження грошових коштів від продажу основних засобів та іншого майна. При цьому суму проданої іноземної валюти включають в дані, що характеризують витрачання грошових коштів по поточній діяльності, за відповідним напрямом витрачання.
При придбанні іноземної валюти перераховані грошові кошти включають дані по поточній діяльності за відповідним напрямом. Надходження придбаної іноземної валюти відображають також по поточній діяльності роздільно або в складі інших надходжень (крім як від продажу основних засобів та іншого майна). [4]
Також при заповненні форми №4 слід звернути увагу на такі особливості:
1. Виплата дивідендів відображається як витрати по поточній діяльності, тому і податки, утримувані з сум виплачуваних дивідендів і перераховуються до бюджету, також відображаються в розділі «Рух грошових коштів по поточній діяльності» по рядку «Грошові кошти, спрямовані на розрахунки з податків і зборів»
2. Перераховані грошові кошти на придбання іноземної валюти слід відображати як рух грошових коштів по поточній діяльності, вибираючи рядки в залежності від цілей придбання валюти. Наприклад, якщо іноземна валюта купується для цілей відплати товарів, робіт, послуг, сировини та інших оборотних активів, то оборот по сумі витрачених коштів відображається у звіті про рух грошових коштів лише один раз, а не двічі - спочатку відтік рублевих коштів для придбання валюти, а потім відтік валюти для придбання оборотних активів.
В якості суми доходу або витрати слід відображати суму, отриману шляхом множення суми придбаної валюти на курс цієї валюти на 31 грудня звітного року. Виникаюча при цьому різниця між рублевої сумою, перерахованої на придбання валюти, і сумою, отриманою вищевказаним способом, відбивається в залежності від арифметичного знака як інші доходи або інші витрати по поточній діяльності.
Таким чином, вирішується проблема подвійного рахунку рублів і валюти, яка спотворювала реальні грошові потоки, оскільки при направленні коштів на придбання валюти реального відтоку грошових коштів не виникає, а змінюється тільки «назва» грошей.
. Ан...
