Теми рефератів
> Реферати > Курсові роботи > Звіти з практики > Курсові проекти > Питання та відповіді > Ессе > Доклади > Учбові матеріали > Контрольні роботи > Методички > Лекції > Твори > Підручники > Статті Контакти
Реферати, твори, дипломи, практика » Статьи » Грошові кошти підприємства

Реферат Грошові кошти підприємства





ї теоретичної позиції, відповідно до якої грошовий потік ототожнюють з його сальдо, тобто із залишком грошових коштів, який представляється як у звіті про рух грошових коштів, так і в бухгалтерському балансі суб'єктів господарювання.

З теоретичних позицій розмір прибутку і результат руху грошових коштів (так званий чистий грошовий потік) можуть збігатися тільки тоді, коли облікова політика суб'єкта господарювання передбачає застосування тільки касового принципу (відбувається реєстрація в обліку тільки після проходження фактичних виплат або після надходження на рахунки або до каси підприємства коштів).

У міжнародній практиці грошові потоки поділяють за видами господарської діяльності: поточної діяльності (операційної), фінансової та інвестиційної. У відповідність з ПБО 23/2011 класифікація грошових потоків йде на потоки від поточних, інвестиційних і фінансових операцій суб'єктів господарювання.

Грошові потоки від операцій, які пов'язані із здійсненням звичайної діяльності, дає підприємству основну виручку, поділяються як грошові потоки від поточних операцій. Вони, як правило, взаємопов'язані з формуванням прибутку (збитку) підприємства від продажів. Сюди відносять такі потоки:

а) надходження від реалізації покупцям (замовникам) продукції і товарів, а також від виконання робіт і надання послуг;

б) надходження орендних платежів, роялті, комісійних та інших подібних платежів;

в) платежі підприємства постачальникам (підрядникам) за сировину, матеріали, роботи, послуги;

г) оплата праці працівників підприємства, а разом з тим платежі на їх користь третім особам;

д) платежі податку на прибуток (виняток становлять випадки, коли податок на прибуток організацій безпосереднім чином пов'язаний з грошовими потоками від інвестиційних або фінансових операцій підприємства);

е) сплата відсотків за борговими зобов'язаннями підприємства, виключаючи відсотки, які включаються у вартість інвестиційних активів, тобто майнових об'єктів, для підготовки яких до передбачуваного використання потрібен тривалий період часу і значні витрати - на придбання, спорудження та (або) виготовлення;

ж) надходження відсотків від дебіторів;

з) грошові потоки за фінансовим вкладенням, які придбаваються з метою їх перепродажу в короткостроковій перспективі (як правило, протягом не більше трьох місяців).

Грошові потоки від операцій, які пов'язані з придбанням, створенням або вибуттям необоротних активів, можна класифікувати як грошові потоки від інвестиційних операцій, за допомогою яких забезпечуються грошові надходження в майбутньому.

В якості прикладів можна навести наступні:

а) платежі постачальникам (підрядникам) і робіт підприємства у зв'язку з придбанням, формуванням, модернізацією, реконструкцією і підготовкою до використання необоротних активів, включаючи витрати на НДДКР;

б) сплата відсотків за борговими зобов'язаннями, які включаються у вартість інвестиційних активів;

в) надходження від реалізації необоротних активів підприємства;

г) платежі у зв'язку з купівлею акцій (часток участі) в інших підприємствах, виключаючи фінансові вкладення, які купуються для перепродажу в короткостроковій перспективі;

д) надходження від реалізації акцій (часток участі) в інших підприємствах, виключаючи фінансові вкладення, які купуються для перепродажу в короткостроковій перспективі;

е) надання позик іншим фізичним і юридичним особам;

ж) повернення позик, які були надані іншим особам;

з) платежі у зв'язку з придбанням боргових цінних паперів (прав вимоги грошових коштів до інших осіб), виключаючи фінансові вкладення, які купуються для перепродажу в короткостроковій перспективі;

і) надходження від реалізації боргових цінних паперів (прав вимоги грошових коштів до інших осіб), виключаючи фінансові вкладення, які були придбані для перепродажу в короткостроковій перспективі;

к) дивіденди і подібного роду надходження від пайової участі в діяльності інших підприємств;

л) надходження відсотків по борговим фінансовим вкладенням, крім придбаних для перепродажу в короткостроковій перспективі.

І, нарешті, потрібно розглянути грошові потоки суб'єкта господарювання від операцій, які пов'язані із залученням фінансового забезпечення на борговий або частковій основі, які призводять до зміни величини і структури капіталу і позикових коштів суб'єкта, їх класифікують як грошові потоки від фінансових операцій.


Назад | сторінка 3 з 29 | Наступна сторінка





Схожі реферати:

  • Реферат на тему: Грошові потоки підприємства (на прикладі ТОВ &НВП ІнЕл&)
  • Реферат на тему: Грошові потоки та їх роль для оцінки діяльності організації
  • Реферат на тему: Грошові потоки організацій
  • Реферат на тему: Грошові потоки
  • Реферат на тему: Грошові потоки