Табель обліку робочого часу Т 12, Т13.
. Особовий рахунок Т 54.
. Розрахункова відомість Т 51.
. Розрахунково-платіжна відомість Т 49.
Для обліку всіх операцій, пов'язаних з оплатою праці та заробітною платою, використовується рахунок 70 Розрахунки з персоналом з оплати праці raquo ;. За кредитом цього рахунка нараховуємо зарплату, в дебеті враховуємо утримання (ПДФО) та виплату заробітної плати. Як було сказано вище, нарахування з/пл відображається за кредитом рахунка 70. Видатки на заробітну плату списуються на собівартість продукції або товарів, тому з рахунком 70 кореспондують рахунки 20 Основне виробництво (для виробничого підприємства) і 44 Витрати на продаж (для торгового підприємства). Відповідно проводка виглядають наступним чином:
Дт 20 (44) Кт 70.
Ця проводка робиться на загальну суму нарахованої заробітної плати за місяць. Для нарахування використовується табель обліку робочого часу і розрахункова відомість.
Із зарплати працівників щомісяця утримується ПДФО - податок на доходи фізичних осіб. Ряд доходів фізичних осіб не підлягають оподаткуванню, список цих доходів наведено у ст. 217 Податкового кодексу. У Росії на даний момент ПДФО вираховується як 13% від доходу, в даному випадку 13% від заробітної плати, зменшеної на суму податкових відрахувань з ПДФО.
Податковий відрахування - сума, на яку зменшується податкова база. Тобто з вашої зарплати віднімають суму вирахування і з отриманого результату стягують податок. Бувають майнові, соціальні, стандартні і професійні податкові відрахування. Податковим відрахуванням в НК РФ присвячені статті 218-221.
Стандартні відрахування, використовувані при розрахунку заробітної плати наступні:
1. 3000 руб.- Відрахування надається інвалідам, ветеранам. У статті 218 НК РФ наведений повний список осіб, для яких застосовується даний відрахування. Головним чином це люди, діяльність яких у минулому була пов'язана з АЕС (зокрема Чорнобильській АЕС, ліквідації аварії і т. Д.) І взагалі ядерною зброєю і радіацією, ветерани ВВВ та військовослужбовці, які стали інвалідами внаслідок поранення при виконанні свого військового обов'язку.
2. 500 руб.- Відрахування також надається інвалідам, учасникам Великої Вітчизняної війни, різним групам військовослужбовців, список великий, можете самі ознайомитися, прочитавши ст. 218 НК РФ.
. 1400 руб.- Відрахування надається за першу і другу дитину, батьком або опікуном якого є працівник. Вирахування діє до досягнення зарплати 280000 руб.
. 3000 руб.- Відрахування надається за третю і наступних дітей. Вирахування діє до досягнення зарплати 280000 руб.
Утримується ПДФО із заробітної плати проведенням:
Дт 70 Кт 68,
де рахунок 68 Розрахунки з податків і зборів .
1.6 Нарахування страхових внесків
Страхові внески платить роботодавець. У 2011 р ЄСП був перейменований в страхові внески та його відсоток збільшився різко з 26% до 34%, що було істотним ударом по більшості дрібних і середніх підприємств. Зараз цей відсоток зменшений до 30% і введена додаткова ставка 10% для зарплати, що перевищує в 2013р. 568 тис. Рублів. Але дані ставки діють до кінця 2013 р З 2014 році планується повернутися до ЕСН і ставкою 34%. Всі ці зміни, збільшення ставок пов'язані зі складним станом пенсійного фонду та його істотним дефіцитом.
Отже, в 2013 р, якщо загальна сума зарплати до 568 тис. руб., то загальний відсоток страхових внесків становить 30%, страхові внески складаються з:
1. 22% - внесок до пенсійного фонду (ПФ РФ).
Внесок до ПФ РФ у свою чергу складається з:
· для осіб, народжених в 1966 р і раніше: 22% - страхова частина пенсії (6% солідарна частина, 16% індивідуальна частина),
· для осіб, народжених після 1966 р .: 16% - страхова частина пенсії (6% солідарна частина, 16% індивідуальна частина) і 6% - накопичувальна частина пенсії.
2. 2,9% - внесок до фонду соціального страхування (ФСС).
3. 5,1% - внесок у федеральний фонд обов'язкового медичного страхування (ФФОМС).
Якщо загальна сума зарплати з початку року понад 568 тис. руб., то відсоток страхових внесків на виплати понад цієї суми становить 10%. Всі ці 10% платяться в ПФ РФ, причому для осіб будь-якого віку всі ці 10% складають страхову частину пенсії. Страхові внески розраховані, тепер потрібно відобразити їх у бухгалтерському обліку за допомогою проводок.
