. руб.
Визначимо структуру на прикладі обсягу продажів:
СОП09=ОП09/З09 * 100
СОП09=24654,8/16209,5 * 100=152,10%
СОП10=42701,3/26344,4 * 100=162,09%
СОП11=76654,4/62071 * 100=123,48%
СОП12=84048,10/70082,4 * 100=119,93%
Визначимо структуру на прикладі постійних витрат:
СЗ пост09=ПЗ09/З09 * 100
СЗ пост 09=1849,6/16209,5 * 100=11,41%
СЗ пост 10=2760,4/26344,4 * 100=10,48%
СЗ пост 11=4739,3/62071 * 100=7,64%
СЗ пост 12=4926,8/70082,4 * 100=7,03%
Визначимо структуру на прикладі змінних витрат:
СЗ пер09=З пер09/З09 * 100
СЗ пров 09=14359,9/16209,5 * 100=88,59%
СЗ пров 10=23584/26344,4 * 100=89,52%
СЗ пер11=57331,7/62071 * 100=92,36%
СЗ пров 12=65155,6/70082,4 * 100=92,97%
Уявімо структуру витрат і прибутку ВАТ «ЧТПЗ» (таб. 2.1.)
Таблиця 2.1. Аналіз структури витрат
ПоказателіПеріод2009201020112012млн. руб.в% до ітогумлн. руб.в% до ітогумлн. руб.в% до ітогумлн. руб.в% до ітогуОб'ем продажів 24654,8152,10% 42701,3162,09% 76645,4123,48% 84048,1119,93% Змінні витрати, в т.ч.: 14359,988,59% 2358489,52% 57331,792,36% 65155,692,97% - Матеріальні затрати1375384,85% 22563,285,65% 54518, 587,83% 62135,288,66% - Витрати на оплату труда606,93,74% 1020,83,87% 2813,24,53% 3020,44,31% Маржинальний дохід 10294, 963,51% 19117,372,57% 19313,731,12% 18892,526,96% Постійні витрати, в т.ч.: 1849,611,41% 2760 , 410,48% 4739,37,64% 4926,87,03% - Відрахування на соціальні нужди183,31,13% 308,31,17% 849,61,37% 912,21,30% -Амортізація889,45,49% 1354,65,14% 1586,72,56% 12551,79% - Інші затрати776,94,79% 1097,54,17% 23033,71% 2759,63,94% Операційний прибуток 8445,352,10% 16356,962,09% 14574,423,48% 13965,719,93% Разом витрат 16209,5100,00% 26344,4100,00% 62071100,00% 70082,4100,00%
Уявімо розрахунок динаміки витрат і доходів (таб. 2.2).
Динаміка витрат визначається як:
у вартісному вираженні - абсолютне відхилення (?):
? ОП 10=ОП 10 -ОП 09
де? ОП - абсолютне відхилення обсягу продажів у 2010 році порівняно з 2009 роком;
ОП 10, ОП 09 - відповідно обсяг продажів за 2010 і 2009 роки;
? ОП 10=42701,3-24654,8=+18046,50 млн. Руб.
у відносному відхиленні, темп зростання (J):
J ОП10 =? ОП 10/ОП 09
J ОП10=+ 18046,50/24654,8 * 100=73,20%
Аналогічно проводимо розрахунок за іншими показниками маржинального аналізу і аналогічно по роках, результати представлені в таблиці 2.2
Таблиця 2.2. Аналіз динаміки витрат
ПоказателіПеріодЗа весь аналізований період201020112012 + -? Темп зростання + -? Темп зростання + -? Темп зростання + -? Темп ростаОб'ем продаж18046,573,2033944,179,497402,79,6659393,3240,90Переменние затрати9224,164,2433747,7143,107823,913,6550795,7353,73- Матеріальні затрати8810,264,0631955,3141,637616,713, 9748382,2351,79- Витрати на оплату труда413,968,201792,4175,59207,27,372413,5397,68Маржінальний доход8822,485,70196,41,03-421,2-2,188597,683,51Постоянние затрати910,849 , 241978,971,69187,53,963077,2166,37- Відрахування на соціальні нужди12568,19541,3175,5862,67,37728,9397,65- Амортізація465,252,30232,117,13-331,7-20, 91365,641,11- Інші затрати320,641,271205,5109,84456,619,831982,7255,21Операціонная прібиль7911,693,68-1782,5-10,90-608,7-4,185520,465,37
Проведемо розрахунок згідно Блоку 2. «Визначення беззбиткового обсягу продажів підприємства»:
) Проводимо розрахунок прибутку, рівної операційного прибутку (див. стор. 10 таб. 2.1).
) Визначимо точку рівноваги (беззбитковості):
Формула розрахунку точки беззбитковості в грошовому вираженні:
Х=ОП * ПЗ/(ОП - Зпер)
Х - точка без доходів (беззбиткова)
ОП - обсяг продажів у грошовому вираженні;
ПЗ - постійні витрати;
З пер - змінні витрати.
Х 09=(24654,8 * 1849,6)/(24654,8-14359,9)=4429,5 млн. руб.
Х 10=(42701,3 * 2760,4)/(42701,3-23584)=6165,8 млн. руб.
Х 11=(76645,4 * 4739,3)/(76645,4-57331,7)=18807,7 млн. руб.
Х 12=(84048,1 * 4926,8)/(84048,10-65155,6)=21918,1 млн. руб.
) Визначимо з...
