коштів, іншого майна або майнових прав.
Якщо ж застосовується касовий метод, то дохід від продажу товарів потрібно буде врахувати в той момент, коли виручка за продані товари надійде в касу або на розрахунковий рахунок.
Однак касовий метод можуть використовувати не всі. Так, організація може використовувати касовий метод, якщо виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ за попередні чотири квартали була в середньому менше 1 млн. Рублів за кожний квартал.
Доходом від реалізації визнається виручка від реалізації товарів (робіт і послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майна (включаючи цінні папери) і майнових прав.
До позареалізаційних доходів, відповідно до статті 250 Податкового Кодексу Російської Федерації, відносяться доходи від пайової участі в інших організаціях, за винятком доходу, що направляється на оплату додаткових акцій (часток), що розміщуються серед акціонерів (учасників) організації; у вигляді позитивної (негативної) курсової різниці, що утворюється внаслідок відхилення курсу продажу (купівлі) іноземної валюти від офіційного курсу, встановленого Центральним банком Російської Федерації на дату переходу права власності на іноземну валюту; у вигляді визнаних боржником або підлягають сплаті боржником на підставі рішення суду, що вступило в законну силу, штрафів, пені та (або) інших санкцій за порушення договірних зобов'язань, а також сум відшкодування збитків або шкоди; від здачі майна (включаючи земельні ділянки) в оренду (суборенду); у вигляді відсотків, отриманих за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, банківського вкладу, а також з цінних паперів та інших боргових зобов'язання і т.д.
При цьому стаття 251 Податкового кодексу РФ визначає доходи, що не враховуються при визначенні податкової бази. До них відносяться:
майно, майнові права, роботи чи послуги, які отримані від інших осіб у порядку попередньої оплати товарів (робіт, послуг) платниками податків, визначальними доходи і витрати за методом нарахування;
майно, майнові права, отримані у формі застави чи завдатку в якості забезпечення зобов'язань;
майно, майнові права чи немайнові права, що мають грошову оцінку, що отримані у вигляді внесків (вкладів) до статутного (складеного) капіталу (фонду) організації (включаючи дохід у вигляді перевищення ціни розміщення акцій (часток) над їх номінальною вартістю (початковою розміром);
суми податку на додану вартість, які підлягають податковому відрахуванню у приймаючої організації при передачі майна, нематеріальних активів та майнових прав в якості внеску до статутного (складеного) капіталу господарських товариств і товариств або пайових внесків у пайові фонди кооперативів;
майно, майнові права, які отримані в межах вкладу (внеску) учасником господарського товариства або товариства (його правонаступником або спадкоємцем) при виході (вибуття) з господарського товариства або товариства або при розподілі майна ліквідованого господарського товариства або товариства між його учасниками і т.д.
Стаття 252 Податкового кодексу Російської Федерації визначає витрати як обгрунтовані і документально підтверджені витрати, здійснені платником податків. Під обгрунтованими витратами розуміються економічно виправдані витрати, оцінка яких здійснюється в грошовій формі.
Під документально підтвердженими видатками розуміються витрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства Російської Федерації, або документами, оформленими відповідно до звичаїв ділового обороту, застосовуваними в іноземній державі, на території якого були зроблені відповідні видатки, і (або) документами, побічно підтверджують зроблені витрати (у тому числі митною декларацією, наказом про відрядження, проїзними документами, звітом про виконану роботу відповідно до договору). Витратами визнаються будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу.
Витрати в залежності від їх характеру, а також умов здійснення та напрямків діяльності платника податків поділяються на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, і позареалізаційні витрати.
Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією (найбільш великі, що підлягають вирахуванню з доходів), включають в себе:
витрати, пов'язані з виготовленням (виробництвом), зберіганням і доставкою товарів, виконанням робіт, наданням послуг, придбанням і (або) реалізацією товарів (робіт, послуг, майнових прав);
витрати на утримання та експлуатацію, ремонт і технічне обслуговування основних засобів та іншого майна, а також на підтримку їх в справному (...
