податків по ідентичним (однорідним) товарів (робіт, послуг) у межах нетривалого періоду часу, податкові органи вправі перевіряти правильність застосування цін по операціях. При здійсненні податкового контролю податкові органи повинні враховувати надаються перевіряється платникам податків знижки з урахуванням розміру знижок, підстави їх надання і т.д. Знижки, застосовувані конкурентами, також повинні враховуватися при оцінці порівнянності умов відповідних угод, якщо вони є звичайними знижками.
Таким чином, при наданні знижок у розмірі, що перевищує 20% продажної ціни з метою уникнення податкових ризиків має бути підготовлено обгрунтування надання знижки, яке вказує на те, що:
знижка є звичайною;
знижка надана з підстав, передбачених у пункті 3 статті 40 НК РФ.
З аналізу положень Податкового Кодексу випливає, що знижкою визнається зменшення продажної ціни, а не надання певної кількості товарів (послуг) «безкоштовно» при дотриманні клієнтом умов надання знижки.
Таким чином, якщо в рахунку вказується, що певна кількість товару (послуг) передається за нульовою ціною, виникає ризик визнання такої операції безоплатною передачею, а не знижкою. Отже, щоб уникнути податкових ризиків, знижку слід оформляти як зменшення продажної ціни. Для цілей оподаткування має значення цільове призначення наданих знижок. Знижки зменшують продажну ціну тільки якщо вони надані з підстав, перелічених у пункті 3 статті 40 НК РФ і обумовлені: сезонними та іншими коливаннями споживчого попиту на товари (роботи, послуги); втратою товарами якості або інших споживчих властивостей; Закінченням (наближенням дати закінчення) термінів придатності або реалізації товарів; маркетинговою політикою, у тому числі при просуванні на ринки нових товарів, що не мають аналогів, а також при просуванні товарів (робіт, послуг) на нові ринки; реалізацією дослідних моделей і зразків товарів з метою ознайомлення з ними споживачів. При цьому слід мати на увазі, що зазначений перелік підстав для надання знижок, носить приблизний характер.
1.1 Документування
При визначенні ринкової ціни враховуються знижки, зокрема, викликані сезонними та іншими коливаннями споживчого попиту на товари (роботи, послуги); маркетинговою політикою, у тому числі при просуванні на ринки нових товарів, що не мають аналогів, а також при просуванні товарів (робіт, послуг) на нові ринки.
Щоб уникнути конфліктів з податковими органами і можливого донарахування податків Готелю слід заздалегідь подбати про документальне підтвердження всіх істотних обставин, беруться до уваги при визначенні ринкових цін на готельні послуги. Необхідно розробити внутрішнє «Положення про тарифи і знижки», в якому обумовити всі знижки і можливі ситуації (умови), в яких можуть бути надані знижки клієнтам готелю, у тому числі юридичним особам, (наприклад, у періоди зниження завантаження ціна номера знижується, але при цьому ці періоди повинні бути чітко визначені; при поселенні більш ніж на 20 днів надається знижка; знижки вихідного дня; групові знижки і т.д.). Зазначене Положення і буде документом, що формує маркетингову (цінову) політику готелю, і саме воно буде використовуватися в спорах з податковими органами як обгрунтування своєї позиції. Необхідно також, щоб внутрішніми документами були визначені поняття стандартного номера, номери напівлюкс, люкс і т.п. Зокрема, повинні бути визначені такі вимоги, як оформлення номера, періодичність прибирання і зміни постільної білизни, наявність тієї чи іншої меблів, побутової техніки і т.д. Таким чином, просто надання знижок за рішенням адміністрації не є підставою для застосування нижчої ціни реалізації послуги. Це буде порушенням статті ст. 426 ГК РФ і призведе до несприятливих податкових наслідків за статтею 40 НК РФ. Тільки якщо надання знижки буде роз'яснено Положенням про знижки, знижена ціна буде виправдана і не викличе нарікань з боку податкових органів і клієнтів. Для того, щоб уникнути податкових ризиків, пов'язаних з визнанням знижки у формі надання додаткової кількості продукції «безкоштовно» безоплатною передачею можна запропонувати наступне. По-перше, в рахунку повинно бути вказано, що додатково передане клієнтові кількість товарів являє собою знижку. По-друге, повинна бути вказана сума, на яку надається знижка. Порядок надання Сидока, що перевищують 20%, повинен бути формалізований в розпорядчому документі (наказі керівника). Даний документ повідомлений містити не тільки порядок розрахунку знижки, але і підстави надання знижки. Якщо знижка надається у розмірі, що не перевищує 20% продажної ціни податкові ризики не виникають. Всі послуги надаються готелем можна розділити на основні і додаткові: До основних послуг можна віднести:
. Надання проживання
. ...
