слиться вартість надійшли цінностей як дебіторська заборгованість.
За невідфактуровані поставки рахунок 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками "кредитується на вартість надійшли цінностей, визначену виходячи з ціни та умов, передбачених у договорах. p> Рахунок 60 дебетується на суми виконання зобов'язань (оплату рахунків), включаючи аванси і попередню оплату, в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів та ін При цьому суми виданих авансів попередньої оплати враховуються відокремлено. Суми заборгованості постачальникам і підрядникам, забезпечені виданими організацією векселями, не списуються з рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками", а враховуються окремо в аналітичному обліку. p> При журнально-ордерній формі обліку облік розрахунків з постачальниками ведуть у журналі-ордері № 6. У даному журналі-ордері синтетичний облік розрахунків з постачальниками узгоджується з аналітичним обліком. Аналітичний облік розрахунків з постачальниками при розрахунках і в порядку планових платежів ведуть у відомості № 5, дані якої наприкінці місяця включають загальними підсумками по кореспондуючих рахунках в журнал-ордер № 6.
Журнал-ордер № 6 та порядок його заповнення
Порядок заповнення Ж-О № 6
1. На початку місяця в Ж-О №: переносяться залишки на перше число. У гр. 10 - залишки за неприбуття вантаж, у гр. 11 - заборгованість за неоплаченими рахунках і невідфактурованих постачання.
2. Протягом місяця в Ж-О № 6 реєструються всі платіжні документи, що надійшли від постачальника:
у гр. "А" - реєстраційний номер; в гр. "Б" - номер платіжного документа; в гр. "В" - найменування постачальника "; в гр. "9" - загальна сума по документу.
3. Бухгалтер до документів постачальника підбирає документи складу по приходу матеріальних цінностей та відображає їх у гр. "Г" "Номер до-кумента складу або вид послуг ".
У гр. "Д" - облікова вартість надійшли матеріалів і МБП. У графах з "1" по "5" в дебет відповідних рахунків за фактичною собівартості. У гр. "6" - дебет сум ПДВ. У гр. "7" - дебет 63 рахунку. p> Сума ж/д тарифу розподіляється пропорційно масі вантажу, а сума націнок пропорційно вартості. Надлишки матеріалів оприбутковуються на склад і відображаються окремим рядком як невідфактуровані поставки.
4. Порядок обліку невідфактурованих поставок
На склад невідфактурованих постачання прибуткують актом приймання матеріалів за обліковими цінами.
У Ж-О № 6 такі поставки реєструються окремим рядком, а в гр. "Б" ставиться літера - "Н". При надходженні документів постачальника вони реєструються в звичайному порядку, а раніше зроблена запис сторнується, тобто червоними чорнилом за обліковою ціною робиться запис у гр. "Д", у гр. "9" і в дебет відповідних рахунків.
5. Порядок обліку матеріалів в дорозі. p> Матеріалами в дорозі називається поставка, за якою підприємство акцептувало платіжні документи, а матеріали на склад до кінця місяця не надійшли.
Сума акцепту відображається у гр. "9" і "8" - не прибув вантаж.
6. На основу бухгалтерських даних у гр. З "12" по "16" заносяться суми оплачених рахунків постачальників (ж-о № 1 (50); ж-о № 2 (51); ж-о № 3 (55); ж-о № 4 (90, 92); ж-о № 7 (71); ж-о № 8 (76)). p> 7. В кінці місяця підраховуються підсумки за всіма графами:
гр. "9" = Сумі з гр. "1" по "8". p> 8. За підсумкової рядком відображаються два рядки:
1-а - Сторно - матеріали в дорозі на початок місяця - червоними чорнилом за дебетом рахунків у гр. "9" і в сумі гр. "10"
2-я - Матеріали в дорозі на кінець місяця умовно оприбутковуються, тобто відображаються звичайної записом у дебет рахунків і червоної - у гр. "8". p> 9. Підраховується рядок "Всього" для відображення в Головній книзі, а на звороті Ж-О № 6 - зведено-контрольні дані по 60 рахунку.
Ведення аналітичного обліку по рахунку 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками "
Аналітичний облік за рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками "ведеться за кожним пред'явленим рахунком, а розрахунків у порядку планових платежів за кожним постачальником та підряднику. При цьому побудова аналітичного обліку повинна забезпечити можливість отримання необхідних даних по:
Гј постачальникам по акцептованим і іншими розрахунковими документами, термін оплати яких не настав;
Гј постачальникам по не сплаченим в строк розрахунковим документам;
Гј постачальникам за невідфактурованих постачання; постачальникам за виданими векселями, термін оплати яких не настав;
Гј постачальникам за простроченими оплатою векселями;
Гј постачальникам за отриманим комерційному кредиту.
Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками в рамках групи взаємопов'язаних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 60 "Розрахунки з пост...
