якщо їх сплата переноситься на платників податків інших суб'єктів Федерації чи муніципальних утворень;
- податкова система не повинна допускати довільного тлумачення, але в той же час повинна бути зрозуміла і прийнята більшою частиною суспільства. Податок, який платник податку зобов'язаний платити, повинен бути визначений точно, а не довільно: час, спосіб і сума платежу повинні бути в точності відомі платнику податків. Не може допускатися тлумачення закону про податок податковим чиновником;
- максимальна ефективність кожного конкретного податку, висловлюване в низьких витратах держави і суспільства на збір податків і зміст податкового апарату. Іншими словами, адміністративні витрати по управлінню податкової системою і дотримання податкового законодавства повинні бути мінімальними. Важливе значення при формуванні податкової системи має принцип універсалізації оподаткування .
Суть його можна виразити двома взаємопов'язаними вимогами [4, с. 16]:
Податкова система повинна пред'являти однакові вимоги до ефективності господарювання конкретного платника податків поза Залежно від форм власності, суб'єкта оподаткування, його галузевої чи іншої приналежності. Іншими словами, не допускається встановлення додаткових податків, підвищених або диференційованих ставок податків або податкових пільг залежно від форм власності, організаційно-правової форми організації, громадянства фізичної особи, а також від держави, регіону або іншого географічного місця походження статутного (складеного) капіталу (Фонду) або майна платника податків. p> Крім того, податки не можуть встановлюватися або різна застосовуватися з політичних, економічних, етнічних, конфесійних чи інших подібних критеріїв - має бути, забезпечений однаковий підхід до обчислення податків незалежно від джерела або місця утворення доходу або об'єкта обкладання.
Принцип одночасності обкладення означає, що в нормально функціонуючої податкової системі не повинно допускатися обкладання одного і того ж джерела чи об'єкта двома або декількома податками. Іншими словами, один і той же об'єкт може обкладатися податком тільки одного виду і тільки один раз за визначений законодавством опо-вий період.
Раціональна і стійка податкова система неможлива без дотримання принципу стабільності податкових ставок . Реалізація цього принципу забезпечується тим, що податкові ставки повинні затверджуватися законом і не повинні часто переглядатися.
Одночасно з цим принципом у податковій практиці нерідко використовується і принцип диференціації ставок , в залежності від рівня доходів платника податків. Цей принцип не є обов'язковим. Разом з тим, при його застосуванні не повинно допускатися введення індивідуальних ставок оподаткування так само, як і введення максимальних податкових ставок, що спонукають платника податків згортати економічну діяльність.
Виключно важливим, особливо в умовах федеративної держави, є дотримання принципу чіткого поділу податків за рівнями державного управління. Цей принцип обов'язково повинен бути закріплений у законі і має на увазі, що кожен орган влади (федеральний, регіональний, місцевий) наділяється конкретними повноваженнями у сфері запровадження, скасування податків, встановлення пільг, ставок податків і т. д. У той же час зарахування податків до бюджетів різних рівнів може регулюватися при щорічному затвердженні закону про бюджет [13, с. 37]. p> Одним з принципів, сформульованим ще А. Смітом, є принцип зручності і часу справляння податку для платника податків. Виходячи з цього принципу, кожен з усієї сукупності податків повинен стягуватися в такий час і таким спосіб, що представляють найбільші зручності для платника податків. Іншими словами при формуванні податкової системи та введенні будь-якого податку повинні бути ліквідовані всі формальності, акт сплати податку повинен бути максимально спрощений: сплата податку не одержувачем доходу, а підприємством, на якому він працює; податковий платіж приурочується до часу отримання доходу. З точки зору цього принципу найкращими є податки на споживання, коли сплата податку здійснюється одночасно з купівлею товару або оплатою послуги.
Виходячи з викладеного вище принципу зручності і часу стягування податків, особливу актуальності набуває принцип розумного поєднання прямих і непрямих податків. Для реалізації цього принципу повинно використовуватися всі різноманіття видів податків, що дозволяє врахувати як майновий стан платників податків, так і отримувані ними прибутки. Крім того, використання даного принципу важливо для стабільності фінансів держави, особливо в період загострення кризової ситуації в економіці, оскільки економічно більш обгрунтовано мати багато джерел поповнення бюджету з порівняно низькими ставками і широкої оподатковуваної базою, ніж один-два види надходжень з високими ставками оподаткування.
Крім подат...
