нку за вартістю, що перевищує номінал, тобто фактична прибуток. У цю статтю можуть також зараховуватися і результати переоцінки деяких інших активів, що значаться на балансі банку (нерухомість, цінні папери). У цьому випадку його величина буде відображати лише стан кон'юнктури окремих спеціалізованих банків, а не результат діяльності як такої. Слід мати на увазі, що власні кошти банку частково можуть вкладатися в довгострокові активи (землю, будівлі, обладнання) і, крім того, за рахунок відрахувань в капітал банку створюються різні резерви. Основні завдання аналізу власних коштів банку зводяться до наступних:
• дати оцінку стану власних коштів банку;
• Оцінити зміна структури власних коштів;
• виявити причини виникнення іммобілізації власних коштів банку;
• визначити резерви зростання доходів і ліквідності балансу за рахунок раціонального використання власних коштів банку. Розглянемо основні частини власних коштів комерційного банку.
Фонди банку. Положення про порядок утворення та використання фондів затверджується Радою банку. Основним елементом фондів банку є статутний фонд (СФ), - організаційно-правова форма капіталу, що служить основним забезпеченням зобов'язань банку. Якщо банк створюється як акціонерне товариство, то його СФ формується за рахунок коштів акціонерів, що надійшли від реалізації акцій банку. Банк, який є товариством з обмеженою відповідальністю, формує свій УФ за рахунок паїв (вкладів) учасників. У 2003 р. відзначалося, що з загальної кількості комерційних банків 63% створені на пайовий основі, а 37% - акціонерні.
Розмір УФ, порядок його формування і всі зміни визначаються Статутом банку. Збільшення СФ можливо за рахунок залучення нових акціонерів (пайовиків). Для них, як правило, встановлюється мінімальна сума першого внеску. Статутний капітал формується грошовими внесками, матеріальними активами. Відповідно до телеграми ЦБ від 21: 02.94 р. № 47-94 частка матеріальних активів у загальній сумі СФ не повинна перевищувати 20% в перші два роки діяльності. Далі частка матеріальних активів не повинна перевищувати 10% (без вартості Будівель). Листом ЦБ від 17 лютого 2003 р. № 145 заборонено формування СФ комерційних банків цінними паперами та нематеріальними активами. У разі, якщо майно передається акціонером у користування банку, розмір його внеску і відповідно частка в статутному фонді визначаються виходячи з орендної плати за користування цим майном, розрахованої за весь період знаходження майна в користуванні.
Статутний фонд може бути збільшений шляхом придбання додаткових нових акцій засновниками, переоцінки вартості майна, реінвестування дивідендів. Зміни (збільшення або зменшення) розмірів УФ виробляються рішенням загальних зборів банку і реєструються ЦБ Росії. На збільшення УФ банки можуть направляти, наприклад, кошти з резервного фонду, якщо його величина перевищує 10% сплаченої суми УФ; кошти спецфондів (засновницька прибуток, переоцінка основних фондів); невикористані кошти фондів економічного стимулювання за підсумками року; кошти від переоцінки валютної частини власних коштів у розмірі 50% кредитового залишку на кінець звітного року; нерозподілений прибуток за підсумками попереднього року та ін Зменшення СФ проводиться за рішенням зборів акціонерів шляхом викупу акцій та анулювання їх після виконання банком передбачених законодавством процедур.
У Статуті банку вказується порядок утворення і розмір резервного фонду (РФ). Цей фонд утворюється для забезпечення зобов'язань та покриття загальних ризиків за операціями банку, за якими не формуються спеціальні резерви. Всі комерційні банки в РФ здійснюють відрахування за нормативами, які затверджуються зборами пайовиків (акціонерів). Джерелом відрахувань є прибуток банку до оподаткування. Резервний фонд формується шляхом щорічних відрахувань у розмірі, наприклад, не менше 5% чистого прибутку банку до тих пір, поки він не складе 25% СФ. Потім відрахування припиняються і поновлюються знову тоді, коли розміри РФ виявляться менше 25% СФ банку.
Подібна практика розрахунків далека від досконалості. По-перше, встановлені нормативи не узгоджуються з фактичними втратами від списаних кредитів за минулі роки. По-друге, некоректним є літочислення нормативу у відсотках до прибутку. Але так чи інакше, РФ є джерелом кредитного ризику і банк вдається до його використання тоді, коли кредитний ризик стає очевидним. Витрачання РФ відбувається за рішенням правління банку. p> Спочатку кошти двох фондів - статутного і резервного - Створювалися за рахунок державного бюджету. Їх розміри практично не чинили ніякого впливу ні на розмір банківських операцій, ні на госпрозрахункові інтереси державних банків. Не випадково, що розмір цих фондів при величезному грошовому обороті, що проходить через державні банки, був вкрай незначний. Зараз роль і значення основних фондів банку важко переоцінити. Страхові та інші фонди спеціального признач...
