аховуються на рахунках № № 50106, 50207, 50307 "Боргові зобов'язання кредитних організацій";
- цінні папери резидентів Російської Федерації, які не є кредитними організаціями, враховуються на рахунках № № 50107, 50208, 50308 Інші боргові зобов'язання;
- цінні папери Банку Росії враховуються на рахунках № № 50116, 50214, 50313 "Боргові зобов'язання Банку РосіїВ»;
- цінні папери, передані контрагентам по операціях, що здійснюються на поворотній основі, визнання яких не було припинено, враховуються на рахунках № № 50118, 50218, 50318, 50618, 50718 Боргові зобов'язання, передані без припинення зізнання.
Вкладення в боргові зобов'язання нерезидентів (крім векселів), які відповідно до законодавства (правом) країни їх випуску визнаються цінними паперами, враховуються на рахунках № № 50108 - 50110, № № 50209 - 50211, № № 50309 - 50311. p> Вкладення в пайові цінні папери враховуються на рахунках № № 506 і 507. З метою цих Правил під пайовими цінними паперами розуміються акції, паї, а також будь-які цінні папери, які відповідно до законодавства (правом) країни їх випуску закріплюють права власності на частку в майні та/або в чистих активах організації (залишкова частка в активах, після вирахування всіх її зобов'язань).
Порядок аналітичного обліку визначається кредитною організацією. При цьому аналітичний облік повинен забезпечити отримання інформації відповідно до обраного методу оцінки вартості вибувають (Реалізованих) цінних паперів за випусками цінних паперів, окремих цінних паперах або їх партіям.
Облік боргових зобов'язань, непогашених у встановлений термін ведеться на рахунку № 50505 "Боргові зобов'язання, не погашені в строк ". Рахунок активний. За дебетом рахунка зараховуються: сума витрат на придбання боргового зобов'язання і сума процентного (купонного) доходу, віднесеного раніше на доходи, в кореспонденції з рахунками з обліку вкладень у боргові зобов'язання.
За кредитом рахунку суми витрат списуються:
при погашенні або реалізації в кореспонденції з рахунком з обліку реалізації (вибуття) цінних паперів;
при списанні як безнадійних до стягнення, в кореспонденції з рахунком з обліку витрат по списаним вкладеннях в цінні папери.
Аналітичний облік ведеться в розрізі випусків боргових зобов'язань, партій чи окремих боргових зобов'язань.
Облік коштів резервів, створюваних в установленому нормативними актами Банку Росії порядку на можливі втрати від вкладень у цінні папери проводиться за рахунками Рахунки № № 50219, 50319, 50507, 50719, 50908 Резерви на можливі втрати. За кредитом рахунків зараховуються суми створюваних резервів, а також суми донарахованих резервів, в кореспонденції з рахунком з обліку витрат.
За дебетом рахунків списуються суми резервів:
при вибутті цінних паперів, для яких вони раніше були створені, при коригуванні резервів убік зменшення в кореспонденції з рахунком з обліку доходів;
при неможливості реалізації прав, закріплених цінним папером, в кореспонденції з відповідними рахунками з обліку вкладень у цінні папери.
Порядок ведення аналітичного обліку визначається кредитною організацією.
Рахунок № 504 "Процентні доходи за борговими зобов'язанням, нараховані до реалізації або погашення "
Призначення рахунків: облік процентних доходів та дисконту за борговими зобов'язаннями (рахунок № 50407) і врахованими векселями (Рахунок № 50408), за якими отримання доходу визнається невизначеним. Рахунки пасивні. p> За кредитом рахунків № № 50407, 50408 зараховуються нараховані суми процентних доходів і дисконту в кореспонденції з рахунками з обліку вкладень у боргові зобов'язання і врахованих векселів, відповідно.
За дебетом рахунків № № 50407, 50408 нараховані суми списуються:
при реалізації та погашення боргових зобов'язань і векселів в кореспонденції з рахунком з обліку доходів;
при виплаті відсотків (погашенні) купона або частковому погашенні номіналу по обращающимся борговими зобов'язаннями в кореспонденції з рахунком з обліку доходів;
у разі непогашення боргового зобов'язання у встановлений строк у кореспонденції з рахунками з обліку вкладень в боргові зобов'язання;
при визнанні векселя безнадійним до стягнення в кореспонденції з рахунками з обліку врахованих векселів, неоплачених в строк.
Порядок ведення аналітичного обліку визначається кредитною організацією.
Також є наступний розділ рахунок № 509 "Інші рахунки за операціями з придбаними цінними паперами"
Призначення рахунків: облік попередніх витрат до придбання цінних паперів (рахунок № 50905) та резервів на можливі втрати (Рахунок № 50908). Рахунок № 50905 - активний, рахунок № 50908 - пасивний. p> За дебетом рахунка № 50905 зараховуються суми витрат на інформаційні, консультаційні та інші послуги, пов'язані з прийняттям рішення про пр...
