еріальних витрат (товарно-матеріальних цінностей);
В· прямих витрат праці;
В· загальновиробничих витрат;
В· цехової собівартості;
В· комерційних витрат;
В· управлінських витрат;
В· загальногосподарських витрат.
Саме при розробці операційних бюджетів задається рівень точності прогнозних розрахунків і ступінь деталізації планованих показників, і виробляються підходи, застосовуються конкретні методи, що дозволяють зменшити вплив факторів невизначеності зовнішнього середовища.
Бюджет продажів. У ньому наводиться прогноз збуту по видах продукції і по компанії в цілому-з розбивкою на плановані періоди (рік з розбивкою по кварталах; квартал з розбивкою по місяцях; місяць з розбивкою по декадах, тижнях).
Бюджет продажів складається у натуральних і у вартісних показниках і служить основою для формування інших бюджетів. Обсяги продажів кожного виду продукції можуть показуватися в прив'язці до різних умов реалізації: регіон, сезон, тип покупців (оптові, роздрібні) і т.п. Чим триваліший період бюджетування, тим нижче точність прогнозу обсягу продажів. Самим рухомим фактором тут є майбутні ціни реалізації. Тому в бюджеті доцільно вказувати оптимістичні і песимістичні, найбільш ймовірні значення обсягів продажів, тим самим як би задаючи коридор можливих майбутніх результатів, у тому числі майбутніх розмірів прибутку.
Виробничий бюджет являє собою план випуску продукції з урахуванням запасів готової продукції на початок і кінець бюджетного періоду у фізичних одиницях виміру за окремими видах продукції і по фірмі в цілому. Планування обсягів виробництва здійснюється відповідно до бюджету продажу. При розробці даного бюджету зовнішні фактори відіграють меншу роль і піддаються більш точному прогнозу на рік і навіть більш тривалі періоди.
Бюджет матеріальних витрат містить відомості про витрати сировини, матеріалів, покупних виробів, комплектуючих у розрахунку на одиницю готової продукції та їх потреби на планований обсяг виробництва за видами виробленої продукції і фірми в цілому. Розрахунок здійснюється у фізичних і вартісних одиницях. У бюджеті може приводитися і розрахунок обсягу закупівель планованих матеріалів з урахуванням очікуваного споживання і запасів на складі. При формуванні даного бюджету багато залежить від обгрунтованості норм і нормативів, що діють на підприємстві, а також від складської політики та політики роботи з постачальниками. Іншими словами, достовірність (точність) прогнозів тут може змінюватись досить широко.
Бюджет прямих витрат праці містить відомості про трудомісткість виготовлення кожного виробленого виду продукції і по фірмі в цілому. Потреба у витратах праці розраховується в людино-годинах і у вартісному вираженні. Розрахунки здійснюються на основі даних виробничої програми, трудомісткості виготовлення одиниці виробленої продукції і внутрішньофірмових нормативів вартості одного людино-години. Як правило, розробка даного бюджету не викликає особливих труднощів через визначеності систем оплати праці на фірмі.
Бюджет загальновиробничих (цехових) витрат містить, як правило, відомості про витратах на оплату праці адміністративно-управлінського, інженерно-технічного і допоміжного персоналу безпосередньо зайнятих у підрозділах основного і допоміжних виробництв; орендні платежі за орендоване виробниче майно, витрати на утримання та експлуатацію обладнання, відрядження та інші види витрат, пов'язані з загальвиробничою діяльністю на протягом бюджетного періоду.
У бюджеті цехової собівартості продукції витрати на матеріали, заробітну плату зводяться воєдино, розраховується частка загальновиробничих витрат, що відносяться на цехову собівартість. У бюджеті важливо виділення змінних і постійних витрат по кожному виду продукції. Слід мати на увазі, що структура бюджету цехової собівартості залежить від методу управлінського обліку собівартості ("директ-костинг", "Стандарт-Костинг", нормативний облік і т.п.). p> До бюджету комерційних витрат включаються поточні витрати, пов'язані зі збутом продукції, в тому числі транспортні витрати, комісійні винагороди, а також витрати, пов'язані з маркетинговою діяльністю. Зазначені витрати рекомендується розділяти на постійні та змінні для більш обгрунтованого розрахунку повної собівартості і прибутку.
Бюджет управлінських витрат містить дані про оплату праці (заробітної плати) адміністративно-управлінського, інженерно-технічного та допоміжного персоналу апарату управління фірми в цілому, а також відрядження та інші загальноорганізаційні витрати протягом бюджетного періоду. Бюджет загальногосподарських витрат включає інші загальнозаводські (загальнофірмові) витрати, пов'язані з утриманням та експлуатацією машин, обладнання, що використовуються в загальних інтересах фірми, містить дані про оплату праці (заробітної плати) адміністративно-управлінського, інженерно-технічного та допоміжного персоналу апарат...
