икає постійна різниця, яка повинна відображатися у бухгалтерському обліку відокремлено (в аналітичному обліку відповідного рахунку обліку активів і зобов'язань, в оцінці яких виникла постійна різниця) (п . п. 4, 6 Положення з бухгалтерського обліку В«Облік розрахунків з податку на прибутокВ» ПБУ 18/02, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 19.11.2002 № 114н).
Постійна різниця призводить до виникнення постійного податкового зобов'язання. Постійне податкове зобов'язання визнається організацією в тому звітному періоді, коли виникає постійна різниця (п. 7 ПБО 18/02). Постійне податкове зобов'язання дорівнює величині, яка визначається як добуток постійної різниці, що виникла у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством Російської Федерації про податки і збори і діє на звітну дату, і відображається за кредитом рахунку 68 В«Розрахунки з податків і зборівВ» , наприклад окремий субрахунок 68-2 В«Розрахунки з податку на прибуток організаційВ», в кореспонденції з дебетом рахунку 99 В«Прибутки та збиткиВ».
Журнал реєстрації господарських операцій
Зміст операційДебетКредітСумма, руб.Первічний документБухгалтерская запис 16 січня 2008 (Курс ЦБ РФ - 24,2858 руб./дол. США) Визнана виручка від продажу товару (12 000 Г— 24,2858) 62-1 90-1 291 430Контракт, Міжнародна авіаційна вантажна накладна, вантажна митна декларація Бухгалтерська запис 31 січня 2008 (Курс ЦБ РФ - 24, 4764 руб./дол. США) Відображено курсову різницю (проведена переоцінка дебіторської заборгованості на звітну дату) (12 000 Г— (24 , 4764 - 24,2858)) 62-1 91-1 2287Бухгалтерская довідка-розрахунок Бухгалтерська запис 29 лютого 2008 (Курс ЦБ РФ - 24,1159 руб./дол. США) Відображено курсову різницю (проведена переоцінка дебіторської заборгованості на звітну дату) (12 000 Г— (24,1159 - 24,4764)) 91-2 62-1 4 326Бухгалтерская правка- розрахунок Бухгалтерська запис 31 березня 2008 (Курс ЦБ РФ - 23,5156 руб./дол. США) Відображено курсову різницю (проведена переоцінка дебіторської заборгованості на звітну дату) (12 000 Г— (23,5156 - 24,1159)) 91-2 62-1 7 204Бухгалтерская довідка-розрахунок Бухгалтерська запис 30 квітня 2008 (Курс ЦБ РФ - 23,6471 руб ./дол. США) Відображено курсову різницю (проведена переоцінка дебіторської заборгованості на звітну дату) (12 000 Г— (23,6471 - 23,5156)) 62-1 91-1 1 578Бухгалтерская довідка-розрахунок Бухгалтерська запис 31 травня 2008 (Курс ЦБ РФ - 23,7384 руб./дол. США) Відображено курсову різницю (проведена переоцінка дебіторської заборгованості на звітну дату ) (12 000 Г— (23,7384 - 23,6471)) 62-1 91-1 1 096Бухгалтерская довідка-розрахунок Бухгалтерські записи 20 червня 2008 (Курс ЦБ РФ - 23,5979 руб./дол. США) Відображено курсову різницю (проведена переоцінка дебіторської заборгованості на дату її погашення) (12 000 Г— (23,5979 - 23,7384)) 91-2 62-1 1 686Бухгалтерская довідка-розрахунок Зарахована валютна виручка на транзитний валютний рахунок (12 000 Г— 23,5979) 52 62-1 283 175Випіска банку по транзитному валютному счетуБухгалтерскіе запису 15 липня 2008 Нараховано ПДВ з виручки від реалізації товару (12 000 Г— 18% Г— 23,23) 19-4 68-1 50 177Бухгалтерская довідка-розрахунок Прийнятий до відрахування ПДВ, сплачений постачальнику 68-1 19-3 45 000Счет-фактура Нараховано пені з ПДВ з 21 лютого по 15 липня 2008 99 68 - 1 402Бухгалтерская довідка-розрахунок Сплачено ПДВ та пені до бюджету (7 932 + 402) 68-1 51 8 334Випіска банку по розрахунковому счетуБухгалтерская запис на момент прийняття організацією рішення про неможливість підтвердження правомірності застосування податкової ставки з ПДВ 0% ПДВ, нарахований з виручки від реалізації товарів у режимі експорту, віднесений до інших витрат 91-2 19-4 50 177Бухгалтерская довідка-розрахунок В аналітичному обліку з рахунку 91, субрахунок 91-2, відображена постійна різниця 50 177Бухгалтерская довідка Визнано постійне податкове зобов'язання (50177 Г— 20%) 99 68-2 10 035Бухгалтерская довідка-розрахунок
Задача 2
господарський операція бухгалтерський облік
Відобразити на рахунках бухгалтерського обліку такі господарські операції, обгрунтувати прийняті рішення, посилаючись на відповідні документи б...
