і поточних активів: грошові кошти, короткострокові інвестиції, дебіторська заборгованість, запаси.
Грошові кошти відображаються за номінальною вартістю, короткострокові інвестиції - за ринковою вартістю або за найменшою з двох оцінок: собівартістю або ринковою вартістю, дебіторська заборгованість - по оціненої сумі очікуваного відшкодування (початкова вартість за мінусом коригувань на сумнівні борги, грошових знижок, повернення проданих товарів), запаси - за собівартістю або за найменшим з значень ринкової вартості і собівартості.
1.2 Етапи аудиту
Поняття і цілі аудиту грошових коштів
Касова готівку і залишок на банківському рахунку є ліквідними активами, які представлені:
- Грошові знаки і монети;
- Поточні рахунку в банку;
- Депозитні рахунку в банку.
Грошові кошти належать до числа найбільш рухливих і легко реалізованих активів підприємства. Вони носять масовий і поширений характер. Рухливість грошових коштів і масовість грошових операцій роблять цю ділянку господарської діяльності господарюючого суб'єкта найбільш уразливим з точки зору різних порушень і зловживань.
У зв'язку з чим зазвичай очікується, що внутрішній контроль грошових коштів ведеться дуже ретельно. Правильна організація процедур контролю за напрямами дозволить забезпечити:
- Грошова готівку являє собою всі купюри і монети, поточний рахунок та інші банківські рахунки на ім'я клієнта;
- Касовий залишок точно відображає різницю між надходженнями і виплатами;
- Касові залишки точно відображають всі готівкові гроші, кошти в дорозі і що зберігаються у третіх сторін;
- Готівка засоби спеціального призначення класифіковані у балансовому звіті для правильного уявлення обмежених прав і зобов'язань;
- Всі обмеження на використання готівкових коштів розкриваються, та можна отримати точне представлення і розкриття інформації у фінансових звітах.
Цілі аудиту грошових коштів полягають в отриманні розумною гарантії того, що:
- Зареєстровані готівкові гроші на руках і у фінансових установах фактично існують в точності та в повному обсязі, і клієнт має законне право володіння ними на дату складання балансу;
- Вся касова готівка ліквідна, наприклад, іноземна валюта на руках або на депозитах у фінансових установах, в інших країнах правильно оцінена;
-Готівку обмежена нормативними термінами і її майбутнім використанням і правильно ідентифікована і розкрита;
-Грошові надходження, витрати і перекази між банківськими рахунками враховані в належний час.
При цьому необхідно пам'ятати, що операції з руху грошових коштів перевіряються суцільним методом. При цьому особлива увага повинна бути приділена питанню забезпечення збереження грошей і цінностей.
Поняття, цілі і завдання аудиту короткострокових інвестицій
Інвестиції - це активи, якими володіє суб'єкт в цілях о...
