система управління.
Побудова бюджетної моделі компанії має починатися з обліку найбільш значущих обмежень, що визначають результати діяльності. До таких обмежень відносять:
існуючий на ринку обсяг платоспроможного попиту на продукцію;
виробничі потужності;
наявність кваліфікованого персоналу;
доступність сировини і матеріалів.
Для більшості компаній найбільш значуще обмеження - доступний обсяг платоспроможного попиту, в відповідно до якого формується бюджет продажів компанії. У цьому випадку всі інші складові бюджету залежать від бюджету продажів. Але така ситуація характерна тільки для так званого ринку покупців, де пропозиція перевищує попит. Для ненасичених ринків діють інші обмеження, до Наприклад, виробничі потужності компанії або доступність сировини і матеріалів.
Згідно з рекомендаціями Мінекономіки, система фінансового планування є найважливішим елементом забезпечення стійкості виробничої діяльності. Система повинна складатися з:
систем бюджетного планування діяльності структурних підрозділів підприємства;
системи зведеного (комплексного) бюджетного планування діяльності підприємства.
Узагальнюючи досвід практичної роботи та методики консультаційних фірм, можна запропонувати наступну структуру бюджетів підприємства. Основними документами комплексного бюджету підприємства є:
бюджет руху грошових коштів;
бюджет по прибутках/збитках;
плановий агрегований баланс.
Ці планові документи є обов'язковими. Вихідною інформацією для розрахунку цих бюджетів служать наступні операційні бюджети підприємства:
бюджет продажів (відвантаження готової продукції і напівфабрикатів і надходження грошових коштів);
бюджет виробництва;
бюджет виробничих запасів;
бюджет прямих витрат на матеріали;
бюджет загальновиробничих витрат;
бюджет прямих витрат на оплату праці;
бюджет комерційних витрат;
бюджет управлінських витрат.
Бюджети верхнього рівня можуть при необхідності деталізуватися на приватні бюджети: по підрозділах, цехам, напрямками діяльності. При цьому не слід вводити надмірну деталізацію - дані бюджету повинні забезпечувати прийняття рішень, істотно що впливають на фінансово-економічний стан підприємства.
Крім зазначених бюджетів, доцільно готувати ще й такі планові документи, як:
бюджети руху товарно-матеріальних ресурсів;
бюджет по руху дебіторської та кредиторської заборгованості;
бюджет розвитку;
інвестиційний бюджет.
В
1.2 Етапи розробки бюджету підприємства
Процес формування бюджету підприємства відбувається, як правило, наступним чином.
Перш за все, на основі даних фінансово-економічної стратегії підприємства формуються цільові установки на заданий період планування (наприклад, рік, місяць). Ці установки можуть доводитися до відділу маркетингу, виробничи...
