еказні векселі, що знаходяться в портфелі кредитної організації, що не відіслані на інкасо.
За кредитом рахунків по особовому рахунку "Враховані векселі, відіслані на інкасо" списується покупна вартість векселя при отриманні інкасованої суми на рахунок кредитної організації в кореспонденції з кореспондентським рахунком.
Аналітичний облік ведеться за векселедавцям простих векселів та акцептантам перекладних векселів.
Рахунки N N 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908 "Враховані векселі, які не сплачені в строк і опротестовані "і NN 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909 "Враховані векселі, не оплачені в строк і неопротестованих "служать для обліку сум, що підлягають оплаті за врахованими кредитною організацією векселям, не погашені в строк основним боржником, за яким здійснений протест векселя, тобто нотаріально посвідчено вимога платежу і його неотримання (рахунки NN 51208, 51308, 51408, 51508, 51608, 51708, 51808, 51908), і за якими протест векселя не здійснений (рахунки NN 51209, 51309, 51409, 51509, 51609, 51709, 51809, 51909). Дані рахунки також є активними.
За дебетом зазначених рахунків проводяться суми, що підлягають оплаті по не сплаченим в строк векселями (включаючи прострочені відсотки), в кореспонденції з рахунками врахованих векселів за термінами погашення, з рахунком з обліку доходів майбутніх періодів за цінних паперів.
За кредитом - списуються суми по не сплаченим в строк векселями при надходженні від платників коштів в погашення векселів, в кореспонденції з кореспондентськими рахунками, рахунком каси або розрахунковими рахунками клієнтів.
Аналітичний облік ведеться за векселедавцям простих векселів та акцептантам перекладних векселів.
Рахунки N N 51210, 51310, 51410, 51510, 51610,51710, 51810, 51910 "Резерви під можливі втрати за врахованими векселями "призначені для обліку коштів резервів, створюваних у кредитної організації в установленому Банком Росії порядку під можливі втрати при здійсненні операцій з обліку векселів у разі їх неоплати боржниками. Облік використання резервів здійснюється в установленому чинним законодавством порядку. Рахунки з обліку резервів є пасивними.
1.3. Операції банку з випуску власних векселів
До векселями, випускається кредитною організацією, застосовуються ті ж правила обліку, що й до іншим випускається нею паперів (облігаціям, депозитними та ощадними сертифікатами), а саме [3]:
1. Нараховані у період обігу процентних (купонних) боргових цінних паперів зобов'язання в бухгалтерському обліку відображаються не рідше одного разу на місяць і не пізніше останнього робочого дня звітного місяця. p> 2. При нарахуванні зобов'язань по відсотках (купонах) у розрахунок приймається величина процентної ставки (у відсотках річних) і фактичне число календарних днів у році (365 або 366 днів відповідно).
3. Якщо період обігу цінного паперу або відсотковий (купонний) період припадають на календарні роки з різною кількістю днів (365 або 366 днів відповідно), то нарахування відсотків за ті дні, що припадають на календарний рік з кількістю днів 365, проводиться з розрахунку 365 календарних днів у році, а за дні, що припадають на календарний рік з кількістю днів 366, проводиться з розрахунку 366 календарних днів у році. p> 4. Відсотки нараховуються за фактичну кількість календарних днів в періоді звернення цінного паперу або у відсотковому (купонному) періоді. p> 5. У балансі за останній робочий день звітного місяця підлягають відображенню всі зобов'язання, нараховані за звітний місяць, в тому числі за решту неробочі дні, якщо останній робочий день місяця не збігається з його закінченням. p> 6. При пред'явленні територіальною установою Банку Росії вимог про надання в оперативному порядку бухгалтерських балансів з певною періодичністю нараховані відсотки підлягають відображенню в бухгалтерському обліку в відповідно до встановленої періодичністю подання бухгалтерських балансів.
7. Нормативними актами Банку Росії можуть бути встановлені особливості у нарахуванні зобов'язань для окремих видів цінних паперів або виплат (відсоток, купон, дисконт). При нарахуванні зобов'язань має бути забезпечене щоденне нарахування в розрізі кожного векселя.
Для обліку даних операцій використовується рахунок N 523 "Випущені векселі і банківські акцепти ", призначенням якого є: облік номінальної вартості випущених кредитною організацією векселів за термінами погашення. Рахунок пасивний. p> За кредитом рахунку проводиться номінальна вартість випущених кредитною організацією векселів при їх розміщенні в кореспонденції з кореспондентськими рахунками, рахунком каси, розрахунковими рахунками клієнтів. Якщо векселі розміщуються за ціною нижче їх номінальної вартості, то різниця між номінальною вартістю і фактичною ціною розміщення (сума дисконту) відноситься в дебет рахунку з обліку майбутніх ви...
