плат за відсотками, купонах і дисконтів за випущеними цінних паперів.
За дебетом рахунка номінальна вартість випущених кредитною організацією векселів списується:
- при їх оплаті в день пред'явлення до закінчення строку обігу та/або встановленого терміну погашення, в кореспонденції з кореспондентськими рахунками, розрахунковими (Поточними) рахунками клієнтів, рахунками вкладів (депозитів) фізичних осіб, рахунком каси (якщо власник є фізичною особою);
- при прийнятті до достроковій оплаті, але несплаті в день пред'явлення в кореспонденції з рахунками обліку зобов'язань за випущеними цінних паперів до виконання;
- при закінченні строку обігу та/або встановленого строку погашення, в кореспонденції з рахунками обліку зобов'язань за випущеними цінних паперів до виконання.
За дебетом рахунка обліку випущених векселів і банківських акцептів списується також сума дисконту в частині, що не виплачується при достроковому викупі векселя, в кореспонденції з рахунком обліку майбутніх виплат за відсотками, купонах і дисконтам за випущеними векселями або з рахунком з обліку витрат або доходів кредитної організації (метод "нарахувань").
Аналітичний облік ведеться за кожним векселем.
Також необхідно розглянути рахунок N 524 "Зобов'язання за випущеними цінних паперів до виконання ", призначений для обліку зобов'язань кредитної організації, закріплених випущеними нею борговими цінними паперами: підлягають виконанню після закінчення терміну обігу та/або встановленого строку погашення, прийнятими до дострокової оплаті, але не сплаченими у день пред'явлення (Рахунки NN 52401 - 52406. Рахунок пасивний. p> Пред'явлені до платежу векселя "в стільки-то часу від пред'явлення" переносяться на рахунки з обліку зобов'язань за випущеними цінних паперів до виконання в Наприкінці останнього робочого дня, що передує обумовленої дати погашення.
Якщо по небудь причин вексель "за пред'явленням" не сплачено на день пред'явлення, невиплачені суми в кінці дня підлягають перенесенню на рахунки з обліку зобов'язань за випущеними цінних паперів до виконання. У такому ж порядку здійснюється перенесення зобов'язань з цінних паперів, прийнятим кредитної організацією до оплати, до закінчення строку обігу та/або встановленого строку погашення, але не оплаченими на день пред'явлення.
За умови оплати достроково пред'явлених (викуплених) векселів в день пред'явлення перенесення підлягають виплаті сум на рахунок N 524 може не здійснюватися. При цьому виплати за такими цінними паперами відображаються безпосередньо за дебетом рахунків NN 521 - 523 і 52501. p> За кредитом рахунку N52406 проводиться номінальна вартість векселів в кореспонденції з рахунками обліку випущених векселів за термінами погашення, а також суми відсотків, підлягають виплаті за векселями понад номінальну вартість, у кореспонденції з рахунком обліку зобов'язань за відсотками і купонах по випущеними цінних паперів або з рахунком з обліку витрат ("метод нарахувань");
За дебетом рахунка N52406 списуються суми, що виплачуються з цінних паперів, в кореспонденції з кореспондентськими рахунками, розрахунковими (поточними) рахунками клієнтів, рахунками вкладів (Депозитів) фізичних осіб, рахунком каси (якщо власником є ​​фізична особа).
Аналітичний облік ведеться, як і в інших випадках, за кожним векселем.
Крім іншого необхідно приділити увагу обліку відсотків (дисконту) по випускається банком векселями. Для цього призначений рахунок N 525 "Інші рахунки по операціями з випущеними цінними паперами ", що включає в себе два рахунки другого порядку: N 52501 "Зобов'язання за відсотками і купонах по випущеними цінних паперів "та N 52502" Майбутні виплати за відсоткам, купонах і дисконтів за випущеними цінних паперів "
Призначенням цих рахунків є облік зобов'язань за відсотками і купонах, які нараховуються протягом терміну обігу векселів і майбутніх виплат за цими векселями, а також дисконтам. Рахунок N 52501 - пасивний, рахунок N 52502 - активний. p> За кредитом рахунку N 52501 враховуються суми зобов'язань за нарахованими відсотками в кореспонденції з рахунком з обліку майбутніх виплат за відсотками, купонах і дисконтам за випущеними цінних паперів або з рахунком з обліку витрат ("Метод нарахувань"). p> За дебетом рахунку N 52501 суми нарахованих зобов'язань списуються:
- при закінченні терміну обігу векселя в кореспонденції з рахунком обліку векселів з вичерпаним терміном обігу;
- при оплаті достроково пред'явлених (викуплених) векселів в день пред'явлення, в кореспонденції з кореспондентськими рахунками, розрахунковими (поточними) рахунками клієнтів, рахунками вкладів (депозитів) фізичних осіб, рахунком каси (якщо власником є ​​фізична особа).
За дебетом рахунку N 52501 списуються також зайво нараховані суми при достроковому погашенні векс...
