і різниці (різниця між оподатковуваного та бухгалтерської прибутком), а метод В«по балансуВ» - тимчасові різниці (різниця між податковою базою активу або зобов'язання і їх балансовою вартістю). Основні відмінності двох способів розрахунку податків на прибуток представлені в Додатку 1. Порівняння тимчасових різниць у МСФЗ і РСБУ в Додатку 2. p align="justify"> Розрахунку відкладеного податку передує формування:
податкової бази, вираженої в сумі, в якій оподатковувані активи або зобов'язання враховуються для оподаткування фінансових результатів;
тимчасових різниць, що представляють різниці між балансовою вартістю активів або зобов'язань та їх податковою базою.
Тимчасова різниця може бути: оподатковуваної, яка призводить до збільшення оподатковуваного прибутку в майбутніх періодах; віднімається, яка призводить до зменшення оподатковуваного прибутку (формування податкового збитку) у майбутніх періодах. Тимчасові різниці виникає в тому випадку, коли бухгалтерська оцінка активів і зобов'язань відрізняється від показників, що визначаються на основі податкових правил. Оподатковуваний різниця призводить до появи відстроченого податкового зобов'язання, а віднімається - відстроченого податкового вимоги. p align="justify"> Наприклад, об'єкт основних засобів має первісну вартість 150000 руб., сума амортизації, прийнята до бухгалтерського обліку, - 50000 руб., а нарахована за податковим законодавством - 90000 руб. Балансова вартість об'єкта дорівнює 100000 крб. (150000 - 50000), а податкова база - 60000 руб. (150000 - 90000). Балансова вартість об'єкта вище його вартості за податковій базі на 40 000 руб. (100000 - 60000), ця сума утворює тимчасову різницю, рівну 40000 руб. Оскільки сума амортизації, нарахована за податковим законодавством, більше прийнятої до бухгалтерського обліку, оподатковуваний прибуток звітного періоду менше, ніж балансова. Проте в майбутніх періодах погашення балансової вартості об'єкта основних засобів призведе до збільшення оподатковуваних сум, тому тимчасова різниця, що дорівнює 40000 руб., Є оподатковуваної. Якщо амортизація для оподаткування фінансових результатів нараховується за меншими ставками, ніж в бухгалтерському обліку, то отримана різниця становить суму тимчасовою різниці. p align="justify"> За МСФЗ 12 тимчасові різниці утворюються в наступних випадках:
при включенні виручки від продажу товарів у обліковий прибуток в одному періоді (за методом нарахування), а в оподатковувану - в іншому (за касовим методом);
при включенні процентних доходів у обліковий прибуток в одному періоді (за методом нарахування), а в оподатковувану - в іншому (за касовим методом);
при відмінності способів нарахування амортизації у бухгалтерському обліку та оподаткування фінансових результатів;
при відмінності в періоді відображення...
