витрат на дослідження і розробки в бухгалтерському обліку та оподаткування фінансових результатів;
при переоцінці активів без відповідного коригування для оподаткування;
якщо податкова база активу або зобов'язання відрізняється від його первісної вартості.
Залежно від виду тимчасових різниць утворюються відкладені податкові зобов'язання або відкладені податкові вимоги. Відкладені податкові зобов'язання враховуються як суми податку на прибуток, обчислені від сум оподатковуваних тимчасових різниць та підлягають сплаті в майбутніх періодах. Відкладені податкові вимоги становлять суми податку на прибуток, обчислені від сум тимчасових різниць і підлягають відшкодуванню в майбутніх періодах. p align="justify"> МСФЗ 12 регламентує правила оцінки відкладених податкових зобов'язань і вимог. Відкладені податкові зобов'язання і вимоги повинні оцінюватися за ставками податку на прибуток, які ймовірно будуть діяти в тому податковому (звітному) періоді, коли вимога має бути реалізовано, а зобов'язання погашено. МСФЗ 12 наголошується, що короткострокові податкові зобов'язання і вимоги найчастіше оцінюються за податковим ставками, чинними у податковому (звітному) періоді, але платники податків мають право використовувати і ставки, встановлені урядом даної країни і набирають чинності у майбутньому. Відкладені податкові зобов'язання та вимоги не дисконтуються. p align="justify"> Відповідно до МСФЗ 12 у фінансовій звітності враховуються як поточний, так і відкладений податки на прибуток. Поточний податок на прибуток визнається як зобов'язання, рівного непогашеної заборгованості бюджету, або в якості вимоги, обумовленого переплатою суми податку, що підлягає сплаті. Відкладене податкове зобов'язання має визнаватися для всіх тимчасових різниць, що обумовлюють зобов'язання сплатити податки на прибуток в майбутніх періодах. Відкладене податкова вимога визнається для всіх тимчасових різниць, для яких відшкодування цієї вимоги здійснюється в майбутніх періодах. Податкові зобов'язання і вимоги враховуються в бухгалтерському балансі окремо від інших активів і зобов'язань. Відкладені податкові зобов'язання і вимоги відокремлюються від поточних податкових вимог і зобов'язань. У разі якщо статті бухгалтерського балансу поділяються на короткострокові та довгострокові, відкладені податкові зобов'язання та вимоги не повинні враховуватися в складі короткострокових зобов'язань або активів. p align="justify"> Поточні податкові зобов'язання та вимоги можна зачитувати за умови, що господарюючий суб'єкт має юридичне право на цей взаємозалік і погашає зобов'язання на сальдіруемой основі. Право на залік поточного податкового вимоги з поточним податковим зобов'язанням зазвичай виникає у разі, якщо платежі стягуються одним податковим органом. Відкладені податкові зобов'язання і вимоги повинні зачитуватися, якщо підп...
