ала 500 000 руб. Вона відіб'ється в рядку 140 звіту про прибутки та збитки. p> Отже, умовний витрата дорівнює 120 000 руб. (500 000 руб. Х 24%). p> Поточний податок на прибуток, який буде відображатися у звіті про прибутки і збитки та в податкової декларації з податку на прибуток, складе:
152 959,2 руб. (120 000 руб. + 13 200 руб. - 1120,8 руб. + 20 880 руб.) p> Для перевірки розрахуємо податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, використовуючи спосіб коригування бухгалтерських даних з метою оподаткування.
Оподатковуваний прибуток:
637330 руб. (500 000 руб. + 55 000 руб. + 87 000 руб. - 4670 руб.) p> Податок на прибуток, який підлягає сплаті до бюджету: 152 959,2 руб. (637330 руб. Х 24%). p> Відкладені податкові зобов'язання відображаються в бухгалтерському обліку на окремому синтетичному рахунку з обліку відкладених податкових зобов'язань. При цьому в аналітичному обліку відкладені податкові зобов'язання враховуються диференційовано за видами активів і зобов'язань, в оцінці яких виникла тимчасова різниця.
Відкладене податкове зобов'язання відображається у бухгалтерському обліку по кредиту рахунку обліку відкладених податкових зобов'язань в кореспонденції з дебетом рахунка обліку розрахунків з податків і зборів.
У міру зменшення або повного погашення оподатковуваних тимчасових різниць будуть зменшуватися або повністю погашатися відкладені податкові зобов'язання.
Відкладене податкове зобов'язання при вибутті об'єкта активу або виду зобов'язання, на якій воно було нараховано, списується на рахунок обліку прибутків і збитків у сумі, на яку законодавством Російської Федерації не буде збільшена оподатковуваний прибуток як звітного, так і наступних звітних періодів.
У Відповідно до п. 21 ПБО 18/02 поточним податком на прибуток (поточним податковим збитком) визнається податок на прибуток для цілей оподаткування, визначається виходячи з величини умовного витрати (умовного доходу), скоригованої на суми постійного податкового зобов'язання, відкладеного податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання звітного періоду (то є на суми податку на прибуток, обчислені з різниць між бухгалтерським і податковим обліком).
При відсутності постійних різниць, тимчасових різниць та тимчасових різниць, які спричиняють виникнення постійних податкових зобов'язань, відстрочених податкових зобов'язань, умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток буде дорівнює поточного податку на прибуток (поточному податковому збитку) - тобто бухгалтерський прибуток (і відповідна їй сума податку) буде збігатися з податковою.
Відкладені податкові активи та відстрочені податкові зобов'язання відображаються в бухгалтерському балансі відповідно як необоротних активів і довгострокових зобов'язань [8, с. 360].
При складанні бухгалтерської звітності організації надається право відображати у бухгалтерському балансі сальдований суму відкладеного податкового активу та відкладеного податкового зобов'язання.
Відображення в бухгалтерському балансі сальдований суми відкладеного податкового активу та відкладеного податкового зобов'язання можливо при одночасній наявності наступних умов:
- наявність в організації відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань;
- відкладені податкові активи та відстрочені податкові зобов'язання враховуються при розрахунку податку на прибуток.
Постійні податкові зобов'язання, відстрочені податкові активи, відстрочені податкові зобов'язання і поточний податок на прибуток (поточний податковий збиток) відображаються у звіті про прибутки та збитки.
При наявності постійних податкових зобов'язань, відстрочених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань, кореспондуючих показник умовного витрати (Умовного доходу) з податку на прибуток, окремо в поясненнях до бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки розкриваються:
- умовний витрата (умовний дохід) з податку на прибуток;
- постійні і тимчасові різниці, що виникають у звітному періоді і спричинили коригування умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток з метою визначення поточного податку на прибуток (поточного податкового збитку);
- постійні і тимчасові різниці, що виникли у минулих звітних періодах, але які спричинили коригування умовного витрати (умовного доходу) з податку на прибуток звітного періоду;
- суми постійного податкового зобов'язання, відкладеного активу та відстроченого податкового зобов'язання;
- причини змін застосовуваних податкових ставок у порівнянні з попереднім звітним періодом;
- суми відкладеного податкового активу та відстроченого податкового зобов'язання, списані на рахунок обліку прибутків і збитків у зв'язку з вибуттям об'єкта активу (продажем, передачею на безоплатній осн...
