розрахунках; короткострокові фінансові вкладення; грошові кошти. У додатку № 1 елементи оборотного капіталу розташовані в порядку зростання ліквідності, або їх здатності звертатися в грошові кошти. Найбільш складно перетворити в гроші матеріальні ресурси, для цього їх потрібно продати. Далі йдуть кошти в розрахунках, які необхідно стягнути з дебіторів, повернути свої гроші або адекватні їм цінності. Короткострокові фінансові вкладення швидше інших складових оборотного капіталу звертаються в грошові кошти.
До матеріальних оборотних засобів відносяться виробничі запаси (закуплені або здобуті матеріальні ресурси, призначені для подальшої переробки в даній організації); готова продукція; товари; малоцінні та швидкозношувані предмети. Сюди включаються також витрати організації на створення зачепила незавершеного виробництва як необхідної за технологічним циклом умови продовження виробництва в майбутніх звітних періодах. Незавершене виробництво - найбільш важко реалізована частина оборотного капіталу.
Готова продукція представляє собою фактичні витрати на готові до реалізації вироби, що знаходяться на складах і в інших місцях зберігання. Товари акумулюють витрати на придбання товарів інших організацій для подальшого перепродажу або комплектації продукції власного виробництва. Готова продукція і товари - найбільш ліквідна частина матеріальних оборотних коштів, звертаємося в гроші або кошти в розрахунках.
Кошти в поточних розрахунках - це зобов'язання фізичних та юридичних осіб організації. За винятком так званих безнадійних боргів, це високо ліквідні кошти. По украй мірі вони звертаються в грошові кошти відповідно до заздалегідь встановленим графіком платежів .
Короткострокові фінансові вкладення - витрати організації на придбання акції та облігацій на термін до одного року, короткострокові позики, в тому числі під векселі, грошові кошти на строкових депозитних рахунках у банках, інші фінансові вкладення, інвестовані для отримання прибутку у вигляді відсотків, дивідендів або різниці у вартості цінних паперів при їх перепродажу. Зазвичай фінансові вкладення короткострокового характеру швидко звертаються в грошові кошти (їх навіть називають «майже гроші»).
Грошові кошти - сума грошей у касі, на розрахункових, поточних та інших рахунках у банках, грошові перекази, інші аналогічні кошти, готові до подальшого обороту.
Пасивний капітал характеризує джерела формування майна (активного капіталу) відокремленої організації і включає власний і позиковий капітал (додаток № 2).
Власний капітал (СК) організації як юридичної особи в загальному, вигляді визначається вартістю майна, що належить організації. Це так звані чисті активи організації. Вони визначаються як різниця між вартістю майна (активним капіталом) і позиковим капіталом. Звичайно, власний капітал має складну будову. Його склад залежить від організаційно-правової форми господарюючого суб'єкта.
Власний капітал складається зі статутного, додаткового і резервного капіталу, нерозподіленого прибутку та цільових (спеціальних) фондів. Комерційні організації, що функціонують на принципах ринкової економіки, як правило, володіють колективною власністю. Власниками виступають юридичні...
