о може виконувати головний бухгалтер або інший працівник за письмовим розпорядженням керівника організації за умови укладення з ним договору про матеріальну відповідальність.
У терміни, встановлені керівником організації, а також при зміні касирів проводиться раптова ревізія грошових коштів та інших цінностей, що знаходяться в касі.
Для обліку операцій в іноземній валюті в організаціях створюється спеціальна каса. Касам встановлюються ліміти в іноземній валюті. Вони повинні бути забезпечені всіма інструкціями, контрольними та довідковими матеріалами (довідниками по іноземній валюті, зразками дорожніх чеків і єврочеків і т.п.). Касири зобов'язані суворо дотримуватися правил здійснення операцій по прийому і видачі валюти з каси.
При прийомі від клієнтів платіжних документів в іноземній валюті касир повинен перевірити їх справжність та платоспроможність за наявними контрольним матеріалами, а також повноту та правильність заповнення реквізитів документів. У касу приймається готівкова іноземна валюта, що не що викликає сумнівів в її автентичності та платоспроможності. Пошкоджені, старі, що викликають сумнів у платоспроможності грошові знаки від клієнтів касиром не приймаються.
Оплату товарів і послуг дозволяється приймати в декількох іноземних валютах. Перерахунок інших видів іноземних валют у долари здійснюється за ринковим курсом, інформація про який надсилається банком у касу. Таблиця перерахунку повинна бути доступною для відвідувачів.
При розрахунках за валюту здача видається зазвичай у валюті платежу. За згодою покупців здача може бути видана в іншій вільно конвертованій валюті. Видача здачі в рублях забороняється. p> Для відокремленого обліку наявності та руху готівкової іноземної валюти до рахунку 50 "Каса" відкривають відповідні субрахунки.
У касі підприємства можуть зберігатися, крім грошових коштів, цінні папери та бланки суворої звітності. До цінних паперів відносяться путівки в будинки відпочинку і санаторії, придбані за рахунок коштів фонду спеціального призначення, поштові марки, марки держмита, єдині і проїзні квитки. Цінні папери обліковуються на рахунку 56 "Грошові документи" у журналі-ордері № 3. Надходження та видача цінних паперів здійснюються за прибутковими та видатковими касовими ордерами з подальшим складанням касиром звіту по руху цінних паперів.
Уніфікованих форм для обліку грошових документів не існує. Тому касир або працівник організації, виконуючий обов'язки касира може розробити дані форми самостійно і затвердити наказом керівника. Наприклад, у книзі для обліку путівок співробітників можна вказати наступні реквізити:
У прибуткової частини:
- найменування організації, від якої отримані путівки;
- найменування санаторію;
- номер путівки, її термін і вартість.
У видатковій частини:
- дату видачі путівки;
- прізвище, ім'я, батькові людини, яка отримала путівку;
- його посаду;
- суму, сплачену за путівку;
- підпис працівника в отриманні путівки.
Бухгалтерський облік грошових документів ведеться на спеціальному субрахунку 50-3 В«Грошові документи В». Однак, не всі грошові документи обліковуються на субрахунку 50-3. Тут не відбиваються, наприклад, путівки, отримані у відділенні Фонду соціального страхування. Такі документи обліковуються на позабалансовому рахунку 006 В«Бланки суворої звітностіВ». p> Також на субрахунку 50-3 не враховуються путівки власних санаторіїв і будинків відпочинку, що належать фірмі. Витрати на них відображають на рахунку 29 В«обслуговуючі виробництва та господарства В». При реалізації санаторіями путівок їх фактична собівартість списується з кредиту рахунку 29 у дебет рахунку 90 В«ПродажіВ». Отримані бланки путівок фірма враховує на позабалансовому рахунку 006 до моменту продажу.
Аналітичний облік грошових документів ведуть за їх видами. Один - два рази на місяць касир складає в касовій книзі звіт за що надійшли і вибули документами.
1.2 Облік операцій по розрахункових рахунками
Надходження грошей на розрахунковий рахунок відбивають по дебету рахунки 51 В«Розрахунковий рахунокВ» у кореспонденції з рахунками 62, 76 і відображаються проводкою:
Д-т 51 К-т 62,76 - надійшли грошові кошти на розрахунковий рахунок.
Якщо банк виплачує винагороду за користування коштами, то в обліку робиться запис:
Д-т 51 К-т 91/1 - нарахований банком відсоток на залишок по розрахунковому рахунку.
Грошові кошти, списані з розрахункового рахунки, відображають за кредитом рахунку 51 наступними проводками:
Д-т 60, 50, 68, 69, 76 та ін К-т 51 - списані грошові кошти з розрахункового рахунку
Д-т 91/2 К-т 51 - враховані витрати на оплату послуг банку відповідно до договору на розрахунково-касове обслуговування.
Всі тимчасово-вільні грошові кошти підприємства, за винятком готівки в касі, повинні зб...
