Політика управління оборотними коштами полягає в раціональному їх використанні, прискоренні їх обороту, оптимізації джерел їх формування.
Основними показниками фінансового стану підприємства виступають:
1) забезпеченість власними оборотними засобами;
2) відповідність фактичних запасів матеріальних засобів нормативу;
3) забезпеченість запасів призначеними для них джерелами фінансових ресурсів;
4) іммобілізація оборотних коштів;
5) платоспроможність підприємства.
Важлива проблема для підприємства - забезпечення збереження оборотних коштів. У процесі фінансового планування важливо визначити можливу наявність надлишку або нестачі оборотних коштів на початок платіжного періоду. Для цього зіставляється сума фактичної наявності власних оборотних коштів підприємства на початок планового періоду з його сукупною потребою. Якщо планова потреба перевищує суму власних оборотних коштів, то виникає нестача власних оборотних коштів. Якщо співвідношення зворотне, має місце надлишок власних оборотних коштів.
Визначення потреби в оборотних активах - це основа забезпечення нормального процесу виробництва та обігу. Звідси найважливішим елементом управління обіговими коштами вважається їх планування.
У практиці планування використовуються кілька методів рахунку.
Метод коефіцієнтів заснований на звітних даних за базовий період, але в планованому році йде перерахунок окремих видів оборотних активів у бік збільшення або зниження з допомогою коефіцієнтів, що встановлюються самим підприємством.
Аналітичний метод також заснований на звітних даних, але перерахунок окремих величин оборотних коштів йдете урахуванням майбутніх змін в плановому році (обсяги виробництва, асортимент, ціни, податкові платежі і т.д.).
Розрахунково-аналітичний метод розрахунку індивідуальних норм сировини, матеріалів, палива та енергії грунтується на поелементних розрахунках за даними конструкторської та технологічної документації.
Метод прямого рахунку заснований на визначенні величин оборотних коштів, що виділяються на кожен елемент оборотних активів. Потім їх складають, і визначається загальна сума нормативу. p> Найбільш точний і об'єктивний метод розрахунку необхідних підприємству оборотних коштів - метод нормування. Грамотне нормування дозволяє встановити мінімальні суми коштів, що задовольняє потребу у власних оборотних коштах і забезпечити стійкий фінансовий стан.
До нормованих оборотних засобів відносяться всі товарно-матеріальні цінності, незавершене виробництво; готова продукція на складі та ін
До ненормованих оборотних засобів відносяться відвантажені товари, грошові кошти, дебіторська заборгованість, кошти в розрахунках (на їх частку припадає близько 10 %). p> Весь процес нормування можна розділити на кілька етапів:
1) розрахунок норм запасів по окремих елементах в днях;
2) визначення одноденного витрати по окремих елементах в грошовому вираженні;
3) розрахунок приватних нормативів по всіх елементах нормованих оборотних коштів;
4) підсумовування окремих нормативів за елементами в загальну суму нормованих оборотних коштів.
Розглянемо порядок розрахунку нормативу по виробничим запасам. Ця комплексна група включає сировину, основні матеріали, напівфабрикати, паливо, запасні частини і т.д.
Норма за обсягом запасів товарно-матеріальних цінностей встановлюється в днях:
Сама норма складається з часу перебування матеріалів у поточному Н гек , страховому Н страх , технологічному Н техн , транспортному Н транс запасах.
Таким чином, норма товарно-матеріальних цінностей в днях:
Н дн = Н техн + Н гек + Н страх + Н транс
Поточний запас - один з основних елементів в нормі запасу в днях. На його розмір впливає періодичність поставок товарно-матеріальних цінностей. Припустимо, що за розрахунками норма поточного запасу вісім днів але прийнято брати в розрахунок 50%, тобто чотири дні.
Страховий запас - це другий за значенням, що гарантує безперервність процесу виробництва у випадку порушення умов і термінів постачання. Він у свою чергу встановлюється у розмірі 50% від поточного запасу, тобто у нашому прикладі два дні.
Технологічний запас створюється на період, необхідний на підготовку товарно-матеріальних цінностей до виробництву (сортування, контроль якості, сушка і т.п.).
На підприємстві цей запас визначається, виходячи з технології та спеціалізації виробництва. Визначимо його в розмірі 1,5 дня. p> Транспортний запас створюється в тому випадку, якщо є розрив між строками вантажообігу і документообігу. На різницю в термінах руху вантажів і документообігу виникає необхідність мати додатковий запас товарно-матеріальних цінностей. Наприклад, рух вантажів займає 12 днів, час на офо...
