овими резидентами Росії, обов'язково записується код країни постійного проживання. У Довідках, заповнюваних за доходами податкових резидентів, код країни відбивається тільки у випадку, якщо фізичну особу не має постійного місця проживання в Росії. p> Код країни постійного місця проживання вказується тільки для фізичних осіб - податкових нерезидентів, які не мають постійного місця проживання в Російської Федерації. p> Якщо один з елементів адреси відсутня, відведений для нього поле не заповнюється.
Заповнюємо розділ 3
У разд.3 відображаються відомості про доходи, що підлягають оподаткуванню. За ставкою 13% оподатковуються доходи фізичних осіб - податкових резидентів Російської Федерації, а за ставкою 30% - доходи нерезидентів.
У п.3.1 записуються всі суми доходів, які отримані фізичною особою у податковому періоді незалежно від їх розміру і які враховуються при визначенні податкової бази, що обкладається за ставкою 13 або 30% (за винятком доходів від реалізації майна, зазначених у разд.7 Довідки). Тут же відображаються відрахування, на суму яких зменшено доходи. Кожен вид доходу і відповідний йому вирахування вказуються окремо.
За умовами нашого прикладу п.3.1 потрібно заповнити так.
Дохід у вигляді заробітної плати має код 2000. Сума цього доходу у І.І. Петрової - 120 000 крб. (10 000 руб. Х 12 міс.). p> Стандартні податкові відрахування з ПДФО у п.3.1 не вказуються, оскільки вони відображаються в п.3.3.
Приз, отриманий у проведеному роботодавцем конкурсі, - це дохід за кодом 2750. Вартість такого призу оподатковується за ставкою 13% (ставка 35% передбачена тільки для призів, отриманих у конкурсах, що проводяться в рекламних цілях).
Сума доходу І.І. Петрової у вигляді призу дорівнює 9440 руб. (Враховується з ПДВ). У полях "Код вирахування" і "Сума вирахування" ставляться прочерки, оскільки за цьому виду доходу не застосовується пільга у вигляді його зменшення на 2000 руб., встановлена ​​п.28 ст.217 НК РФ.
Інших доходів, які оподатковуються за ставкою 13%, у І.І. Петрової немає. p> У п.3.2 наводиться розшифрування доходів, отриманих за рік і які оподатковуються за ставкою 13%, по місяцях. У цьому пункті суми доходів також вказуються без урахування наданих стандартних податкових вирахувань.
У нашому прикладі сума доходу І.І. Петрової за кожен місяць, крім вересня, склала 10 000 руб. У вересні до суми заробітної плати додається вартість призу, виграного у конкурсі, - 9440 руб.
У п.3.3 вказуються коди і суми стандартних податкових вирахувань, які податковий агент надав платнику податків. Кожен вид стандартних вирахувань записується по окремому рядку.
Стандартні податкові відрахування надаються тільки при визначенні податкової бази по доходами, оподатковуваним за ставкою 13%.
Якщо сума стандартних податкових вирахувань, на які платник податків мав право в податковому періоді, більше суми оподатковуваних доходів, сума перевищення на наступний податковий період не переноситься.
Якщо право на той чи інший відрахування виникає у платника податків не з початку року (Наприклад, при народженні дитини або вступі на роботу в середині року), стандартні податкові відрахування надаються з того місяця, коли виникло таке право.
У нашому прикладі п.3.3 заповнюється у наступному порядку.
Податковий вирахування в розмірі 500 руб. має код 104. Цей відрахування надається протягом всього року незалежно від величини доходу. Загальна сума даного стандартного податкового вирахування у І.І. Петрової склала:
500 руб. х 12 міс. = 6000 руб. p> Код стандартного податкового відрахування на дитину для самотнього батька - 102. Такий вирахування ТОВ "Альфа" надавало І.І. Петрової тільки за 4 місяці. У травні сукупний дохід співробітниці перевищив 40 000 руб. Загальна сума наданого вирахування на дитину дорівнює:
1200 руб. х 4 міс. = 4800 руб. p> У п.3.4 підсумовуються всі види доходів, зазначених у п.3.1.
За умовами прикладу загальна сума доходів І.І. Петрової становить:
120 000 руб. + 9440 руб. = 129440 руб. p> У п.3.5 розраховується податкова база, оподатковується за ставкою 13%. Вона визначається як різниця між сумою доходу, зазначеної в п.3.4, і сумами відрахувань, відображених у п.п.3.1 та 3.3.
У нашому прикладі оподатковувана сума доходу І.І. Петрової дорівнює:
129 440 руб. - 6000 руб. - 4800 руб. = 118640 руб. p> У п.3.6 обчислюється сума податку:
118640 руб. х 13% = 15 423 руб.
У п.3.7 відображається загальна сума податку, який утримано з доходів, фактично виплачених платнику податку. У нашому прикладі це 15 423 руб. p> Заповнюємо розділ 4
Даний розділ призначений для відображення доходів, отриманих фізичними особами - податковими резидентами Росії від пайової участі в організації.
Податкова база щодо дивідендів визначається з урахуванням положень ст.ст....
