214 і 275 НК РФ. Податок з дивідендів обчислюється окремо по кожній виплаті. У 2004 р. дивіденди оподатковувалися за ставкою 9%.
У п.4.1 Довідки відображається загальна сума дивідендів, розподілених на користь фізичної особи. У нашому прикладі це 500 руб. p> У п.4.2 вказується сума дивідендів, оподатковувана ПДФО. У даному випадку - 400 руб. p> Пункти 4.3 і 4.4 призначені для відображення сум обчисленого й утриманого податку відповідно. У нашому прикладі сума податку на доходи фізичних осіб дорівнює:
400 руб. х 9% = 36 руб.
До доходами у вигляді дивідендів не застосовуються стандартні, соціальні, професійні та майнові відрахування. Про це сказано у п.4 ст.210 НК РФ. p> Заповнюємо розділ 5
У розд. 5 відображаються доходи, що оподатковуються за ставкою 35%. У п.5.1 вказуються коди і суми доходів, які оподатковуються за ставкою 35%.
У нашому прикладі в п.5.1 записується код 2610, що відноситься до матеріальної вигоді, отриманої від економії на відсотках.
Загальна сума доходу у вигляді економії на відсотках розраховується наступним чином. Спочатку визначається сума відсотків виходячи з 3/4 ставки рефінансування, встановленої Банком Росії на момент видачі позики. Відсотки за договором позики нараховуються за 153 дня (з 1 червня по 31 жовтня 2005 р.). До 15 червня 2004 році ця ставка становила 14%. Сума відсотків, розрахована виходячи з 3/4 ставки рефінансування (14% х 3/4 = 10,5%), становить:
20 000 руб. х 10,5%: 366 дн. х 153 дн. = 877,87 руб. p> Потім обчислюється сума відсотків, яка повинна бути утримана згідно з умовами договору позики:
20 000 руб. х 8%: 366 дн. х 153 дн. = 668,85 руб. p> Після цього визначається сума матеріальної вигоди у вигляді економії на відсотках:
877,87 руб. - 668,85 руб. = +209,02 Руб. p> Дана сума відображається у п.5.1 довідки 2-ПДФО.
У п.5.2 вказується загальна сума доходу, оподатковуваного за ставкою 35%, а в п.5.3 - оподатковувана сума доходу. У нашому разі в ці пункти переноситься сума з п.5.1 - 209,02 руб. p> У п.5.4 обчислюється сума податку:
209,02 руб. х 35% = 73 руб.
У п.5.5 зазначають суму податку, утримана із зарплати І.І. Петрової, - 73 руб. p> Заповнюємо розділи 6 і 7
Розділ 6 призначений для відображення загальної суми ПДФО, обчисленого за різними ставками і утриманого з усіх доходів. У п.п.6.1 та 6.2 зазначаються загальні суми обчисленого й утриманого податку відповідно. За умовами нашого прикладу в цих пунктах відображається сума 15532 руб. (15 423 руб. + 36 руб. + 73 руб.). p> У п.п.6.3 - 6.7 зазначаються:
- суми податку на доходи фізичних осіб, повернуті платнику податків або зараховані в рахунок виконання податкових зобов'язань звітного періоду за підсумками перерахунку податку за минулі податкові періоди;
- суми заборгованості з ПДФО, які значаться за платником податків і (або) податковим агентом на кінець звітного періоду;
- суми податку, передані на стягнення до податкового органу.
У разд.7 відображаються суми доходу, отримані фізичними особами - податковими резидентами Російської Федерації від реалізації будь-якого майна, що належить їм на праві власності. Код доходу залежно від виду проданого майна береться з довідників. За умовами нашого прикладу разд.6 і 7 не заповнюються.
В В В В В В
Список використовуваних джерел
В
1. Податковий кодекс РФ (частина друга) від 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. від 06.12.2005)
