p align="justify"> за окремими джерелами надходження і напрямом витрачання грошових коштів, що дозволяє визначити частку кожного у формуванні загального потоку коштів. Також визначаються роль і місце чистого прибутку у формуванні ЧПД, визначається достатність амортизаційних відрахувань для відтворення основних засобів і нематеріальних активів. Результати цих аналізів є базою для проведення фундаментального (факторного) аналізу формування грошового потоку.
Для вивчення факторів формування розглянутих грошових потоків рекомендується використовувати прямий і непрямий методи.
Прямий метод передбачає отримання даних, які відображають як валовий, так і чистий потік грошових коштів у звітному періоді. У цьому методі безпосередньо використовуються дані бухгалтерського обліку та звіту про рух грошових коштів. Результати розрахунків грошових потоків цими методами відрізняються в операційній діяльності.
За операційної діяльності ЧПД прямим методом визначається так:
ЧПД о.д=В РП + П ав + ПП о.д-О ТМЦ-ЗП-НП-ПВ о.д,
де В РП - виручка від реалізації товарів і послуг;
П ав - аванси від покупців і замовників;
ПП о.д - інші надходження від операційної діяльності;
Про ТМЦ - кошти, витрачені на придбання товарно - матеріальних цінностей;
ЗП - заробітна плата персоналу підприємства;
НП - податкові платежі в бюджет і позабюджетні фонди;
ПВ о.д - Інші виплати в процесі операційної діяльності.
До факторів зміни грошового потоку від операційної діяльності, обчисленого прямим методом, відносять:
позитивний грошовий потік: виручка від реалізації товарів і послуг; аванси, отримані від покупців і замовників; інкасація дебіторської заборгованості; інші надходження.
негативний грошовий потік: оплата придбаних товарно-матеріальних цінностей; сума виплаченої зарплати працівникам підприємства; сума податкових платежів і зборів; відрахування в державні позабюджетні фонди; короткострокові фінансові вкладення; виплата відсотків по кредитах; інші виплати.
Непрямий метод найбільш кращий, виходячи з аналітичної точки зору, тому як він може пояснити причини розбіжності між фінансовими результатами залишками готівки. Розрахунок чистого грошового потоку непрямим методом проводиться шляхом коригування чистого прибутку на суму змін в запасах, кредиторської та дебіторської заборгованості, короткострокових фінансових вкладень та інших статей активу, які відносяться до поточної діяльності. Бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки тут є основним джерелом інформації.
За операційної (основної) діяльності чистий грошовий потік розраховується так:
ЧДП о.д=ПП о.д + А +? ДЗ +? З ТМЗ +? КЗ +? ДБП +? Р +? П ав +? У ав,
де ЧП о.д - сума чистого прибутку підприємства від операційної діяльності;
А - сума амортизації основних засобів і нематеріальних активів;
? ДЗ - зміна суми дебіторської заборгованості;
? З ТМЗ - зміна суми запасів і ПДВ по придбаних цінностей, що входять до складу оборотних активів;
...
