y"> Ставки оподаткування, а також перелік операцій, за якими вони застосовуються, передбачені ст. 164 Податкового кодексу РФ.
Податкові ставки можна поділити на три види основних і два види розрахункових.
До основних податкових ставок відносяться: нульова, десятивідсоткова (10%) і восемнадцатіпроцентная (18%) ставки.
До розрахункових податковими ставками відносяться: ставки, що визначаються за пропорції на основі загальних ставок 10% і 18%, а також ставка 15,25%, передбачена п. 4 ст. 158 Податкового кодексу РФ у разі реалізації підприємства.
При ввезенні товарів на митну територію РФ застосовуються податкові ставки 10% і 18%.
Застосування нульової ставки оподаткування фактично означає, що за операціями, оподатковуваним за нульовою ставкою, як і за операціями, звільняються від оподаткування, ПДВ не сплачується. Разом з тим, між зазначеними операціями є істотні відмінності.
За операціями, оподатковуваним за нульовою ставкою, за якими при складанні рахунків-фактур в графі «ставка ПДВ» зазначається «0%», формується податкова база і суми (вхідного) ПДВ, сплачені стосовно товарів (робіт , послуг), підлягають відрахуванню.
За операцій, що звільняються від оподаткування (при складанні рахунків-фактур в графі «ставка ПДВ» зазначається «Без податку (ПДВ)», податкова база не формується і суми (вхідного) ПДВ, сплачені по товарах ( робіт, послуг), не вираховуються, а в установленому порядку відносяться на собівартість.
Пункт 1 ст. 164 Податкового кодексу РФ встановлює вичерпний перелік операцій, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою. Загальною умовою для її застосування є підтвердження відповідного права на її застосування. Так, згідно зі ст. 165 Податкового кодексу РФ при реалізації товарів, зазначених у п.п. 1-6 і п.п. 8-9 п. 1 ст. 164 Податкового кодексу РФ, для підтвердження обгрунтованості застосування податкової ставки 0% до податкових органів представляються передбачені документи.
Податкова ставка 10% застосовується у чотирьох випадках:
) при реалізації продовольчих товарів, відповідно до встановленого переліку;
) при реалізації товарів для дітей, також відповідно до встановленого переліку;
) при реалізації друкованої та книжкової продукції;
) при реалізації медичної продукції.
При цьому необхідно відзначити, що 10% ставка (у вказаних чотирьох випадках), згідно з п. 9 ст. 165 Податкового кодексу РФ, застосовується також після закінчення 180 календарних днів, рахуючи з дати випуску товарів регіональними митними органами в режимі експорту у разі, якщо платник податків не подав документи, що підтверджують фактичний експорт товарів, а також виконання робіт (надання послуг), безпосередньо пов'язаних з виробництвом і реалізацією зазначених товарів.
Перелік продовольчої продукції і дитячих товарів встановлено у п. 2 ст. 164 Податкового кодексу РФ. Даний перелік є вичерпним і розширювальному тлумаченню не підлягає.
Оподаткування проводиться за податковою ставкою 18% при реалізації наступних товарів (робіт, послуг):
) при реалізації товарів (робіт, послуг), не зазначених у п. 3-4 ст. 154 та п. 1-...
