2 ст. 164 Податкового кодексу РФ;
) при реалізації товарів (робіт, послуг) (у звичайних умовах оподатковуваних за ставкою 18%), зазначених у п. 1 ст. 164 Податкового кодексу РФ, за якими платник податків не підтвердив право на застосування нульової ставки оподаткування.
В останньому випадку, згідно з п. 9 ст. 167 Податкового кодексу РФ, податкова база виникає на 181 календарний день, вважаючи з дати поміщення товарів у митний режим експорту (щодо робіт і послуг - з дати відмітки, що підтверджує вивезення), міжнародного митного транзиту, переміщення припасів (а для платників податків, які в Відповідно до п. 4 ст. 165 Кодексу не представляють до податкових органів митні декларації, - з дати відмітки, що підтверджує вивезення товарів з території РФ (ввезення товарів на територію РФ), проставленою прикордонними митними органами на перевізних документах).
За ПДВ існує два види розрахункових податкових ставок.
До першого виду належать податкові ставки, які визначаються як процентне відношення основний податкової ставки (10% або 18%) до податкової базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки (10% або 18% ).
Іншими словами, розрахункові податкові ставки визначаються як 10/110х100 і 18/118х100.
У разі реалізації товарів (робіт, послуг) за цінами і тарифами, що включає в себе ПДВ за ставками 18% або 10%, застосування розрахункових ставок носить допоміжне-технічний характер.
Однак за окремими операціями розрахункові ставки застосовуються в якості основних. Так, згідно з п. 4 ст. 164 Податкового кодексу РФ розрахункові ставки застосовуються в наступних випадках.
) При отриманні оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, передбачених п.п. 2-4 ст. 155 Податкового кодексу РФ;
) При отриманні грошових коштів, пов'язаних з оплатою товарів (робіт, послуг).
До таких засобів відносяться:
- суми, отримані за реалізовані товари (роботи, послуги) у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів або інакше пов'язані з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг);
- суми, отримані у вигляді відсотка (дисконту) за отриманими в рахунок оплати за реалізовані товари (роботи, послуги) облігаціями і векселями, відсотки за товарним кредитом в частині, що перевищує розмір відсотка, розрахованого у відповідності зі ставками рефінансування Центрального банку РФ, що діяли в періодах, за які проводиться розрахунок відсотка;
- суми отриманих страхових виплат за договорами страхування ризику невиконання договірних зобов'язань контрагентом страхувальника-кредитора, якщо страхують договірні зобов'язання передбачають поставку страхувальником товарів (робіт, послуг), реалізація яких визнається об'єктом оподаткування відповідно до ст. 146 Податкового кодексу РФ.
) При утриманні податку податковими агентами відповідно до п.п. 1-3 ст. 161 Податкового кодексу РФ.
) При реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав, за якими податкова база визначається у вигляді різниці між ціною продажу і витратами на придбання.
