ризики;
вибір і застосування суб'єктом облікової політики, чи є вона придатною для його бізнесу і сумісної з вживаною фінансовою звітністю;
оцінка та огляд фінансових результатів.
Далі аудитор приступає до формування уявлення про систему внутрішнього контролю, до них відносяться наступні компоненти:
Контрольна середу, включає в себе функції з управління, керівництву і її важливості для суб'єкта.
Дії аудитора. У процесі оцінки контрольної середовища аудитор повинен отримати уявлення про те:
а) підтримує і створило керівництво суб'єкта під контролем осіб, наділених керівними повноваженнями;
б) чи забезпечують сильні сторони елементів контрольної середовища основу для інших компонентів внутрішнього контролю, і не знижують чи недоліки ефективність інших компонентів.
Процес оцінки ризику, використовуваний суб'єктом. Як керівництво суб'єкта визначає ризики.
Дії аудитора. Отримати уявлення про те, чи є у суб'єкта процес:
а) для ідентифікації підприємницьких ризиків;
б) оцінки значущості ризиків;
в) оцінки ймовірності їх виникнення;
г) прийняття рішень про дії у відповідь на такі ризики.
У результаті аудитор отримує два варіанти:
суб'єкт встановив процес оцінки ризиків і отримати уявлення про такому процесі;
суб'єкт не встановив процес оцінки ризиків і обговорити з керівництвом питання виникнення підприємницьких ризиків, чи є вони значущими для цілей фінансової звітності.
Інформаційна система, включаючи відповідні бізнес- процеси, пов'язані з підготовкою та поданням фінансової звітності, та обмін інформацією (класи операцій; процедури використовувані для запису, обробки, коригування операцій та їх передачі; процес підготовки та подання фінансової звітності; засоби контролю, пов'язані з несанкціонованими записами).
Дії аудитора. Аудитор долен отримати уявлення про те, як суб'єкт передає інформацію, включаючи обмін інформацією між руковоством та особами наділеними керівними повноваженнями. ;
Дії з контролю - політика і процедури, які допомагають гарантувати, що директиви суб'єкта виконані.
Дії аудитора. Аудитор повинен отримати уявлення про дії з контролю, які є значними для аудиту;
Моніторинг засобів контролю, процес оцінки ефективності функціонування системи внутрішнього контролю в перебігу певного періоду часу.
Дії аудитора. Аудитор повинен отримати уявлення про обґрунтовані діях для проведення моніторингу засобів внутрішнього контролю над фінансовою звітністю.
) Ідентифікація та оцінка ризиків суттєвих викривлень з метою забезпечення основи для розробки та виконання подальших аудиторських процедур проводиться:
на рівні фінансової звітності;
рівні тверджень для класів операцій, сальдо рахунків і розкриттів.
Дії аудитора. Аудитор повинен визначити чи є будь-який з ідентифікованих ризиків значним, при цьому він розглядає наступні питання:
чи є ризик ризиком шахрайства;
чи пов'язаний ризик з недавніми значними подіями в галузі економіки, бухгалтерського обліку;
чи пов'язаний ризик зі значними операціями з пов'язаними сторонами;
про ступінь суб'єктивності при оцінці фінансової інформації, пов'язаної з ризиком;
чи пов'язаний ризик зі значними операціями, що виходять за рамки звичайної господарської діяльності суб'єкта.
Якщо аудитор встановив, що значний ризик існує, він повинен отримати уявлення про засоби контролю суб'єкта.
) Складання документації , яка повинна відображати:
обговорення з командою за проектом, а також прийняті рішення;
ключові елементи знання, отриманого щодо кожного аспекту суб'єкта і його середовища, а також стосовно системи внутрішнього контролю;
ідентифіковані і оцінені ризики суттєвих викривлень на рівні фінансової звітності та на рівні тверджень;
ідентифіковані ризики і відповідні засоби контролю, про які аудитор отримав знання.
3. Завдання 10
Програма аудиту містить перелік процедур перевірки операцій по касі, поданий у таблиці (графа 1). Процедури повинні бути спрямован...
