характером матеріалу, на основі якого проводиться, контроль поділяється на:
документальний (формальний). Джерелами інформації служать первинні документи, регістри бухгалтерського обліку, бухгалтерська, статистична та оперативно-технічна звітність, нормативна, проектно-конструкторська, технологічна та інша документація.
фактичний. Фактичний контроль базується на вивченні фактичного стану об'єктів за даними їх огляду (перерахунку, зважування, лабораторного аналізу і т.п.), а тому він не може бути всеосяжним через безперервність господарських ситуацій. Повноцінність і незаперечна доказовість первинних документів та облікових записів при необхідності встановлюються за допомогою спеціальних прийомів фактичного контролю. Тому обидва види контролю існують не ізольовано, а доповнюють один одного.
Для здійснення контролю можуть використовуватися різні методи, до числа яких належать:
а) перевірки, які поділяються на документальні та камеральні. Документальні перевірки проводяться безпосередньо на підприємстві або в організації. При цьому вивчаються кошторису витрат, бухгалтерська і статистична звітність, розрахунки з бюджетом по податках та інших обов'язкових платежах, інші фінансові документи. Контрольні органи мають право вилучати документи, що свідчать про приховування об'єктів оподаткування та незаконному використанні бюджетних коштів у тому випадку, якщо їх збереження не гарантується. Особливістю камеральних перевірок є те, що вони не пов'язані з відвідуванням перевіряються організацій. Такі перевірки проводяться за місцем знаходження контрольного органу на основі документів, наданих підприємствами та організаціями, а також інших відомостей, наявних у його розпорядженні;
б) обстеження. Засноване на особистому ознайомленні перевіряючого з окремими сторонами діяльності підприємств та організацій за місцем їх знаходження. При цьому можуть не тільки вивчатися фінансові документи, а й проводитися спостереження, опитування співробітників, контрольні заміри, обстеження приміщень, що використовуються для здійснення господарської діяльності, та ін.;
в) економічний аналіз - аналіз фінансового стану, передбачає оцінку результатів фінансової діяльності господарюючого суб'єкта, ефективності використання його капіталу. Особливе значення економічний аналіз набуває при здійсненні контролю в бюджетній системі. Оскільки бюджетна система є одним з найважливіших інструментів регулювання соціально-економічних процесів, важливо проаналізувати її вплив на окремі сторони суспільного життя. Результати такого дослідження є основою для вироблення стратегії економічної політики держави на перспективу;
г) ревізія. Це найбільш поширений метод контролю. Ревізія - це комплекс взаємопов'язаних перевірок фінансово-господарської діяльності підприємств, установ, організацій. Перевіркою може бути також охоплена робота фінансових органів. Ревізії проводяться в органах державної влади та їх відокремлених структурних підрозділах; у позабюджетних фондах; на підприємствах і в організаціях з державною участю; в організаціях усіх форм власності, які отримують бюджетне фінансування, та ін. Вони служать основою для прийняття управлінських рішень, сприяють профілактиці порушень у бюджетній сфері.
В залежності від того, наскільки широко ревізії охоплюють діяльність об'єкта, що перевіряється, можна виділити такі їх види:
а) комплексні ревізії. Це найбільш поширений вид перевірок. Він охоплює всі сторони діяльності ревізується: фінансові та господарські операції, організацію виробництва, ефективність використання ресурсів, розрахунки з бюджетом та позабюджетними фондами, стан бухгалтерського обліку та ін. Для перевірки окремих питань можуть залучатися фахівці в предметній області;
б) тематична ревізія, при якій перевірці підлягає лише певну ділянку діяльності організації. Така ревізія не дає повного уявлення про роботу об'єкта, але дозволяє провести поглиблений аналіз з якої-небудь одній проблемі. Якщо перевірка однорідних ділянок проводиться в кількох організаціях, це дає можливість виявити типові недоліки, розробити рекомендації щодо їх подолання.
Всі порушення, які були виявлені в процесі перевірки, відображаються в акті ревізії. Акт є офіційним документом, на основі якого робляться висновки про діяльність організації та приймаються наступні управлінські рішення. Відповідальність за точність його складання несе ревізор. В акті ревізії повинно міститися опис фактів порушень, вказано час їх вчинення, вартісна оцінка, а також винні особи. Після ознайомлення з актом ревізії керівник контрольного органу виносить рішення щодо усунення виявлених недоліків. Матеріали перевірок можуть бути також спрямовані у вищі інстанції, а за наявності серйозних порушень...
