собою донарахування податку на прибуток, нарахування штрафу відповідно до ст.122 НК РФ і пені.
Таблиця 22 Розрахунок податкового ризику
Найменування показателейЗначеніе показників, тис. руб. Донарахованих сум налога254,34Штраф50,868Пені за 1 день0,068Пені за 3 года24,824Мінімальное значення податкового ріска305,276Максімальное значення податкового ріска330,032
Таким чином, мінімальний податковий ризик складає 305, 208 тис. руб. (254,34 тис. Руб. + 50,868 тис. Руб. + 0,068 тис. Руб.), А максимальний податковий ризик за 3 роки недоїмки 330,032 тис. Руб. (254,34 тис. Руб. + 50,868 тис. Руб. + 24,824 тис. Руб.)
3.3.3 Нелінійний метод нарахування амортизації
В обліковій політиці організації для цілей оподаткування необхідно передбачити наступне:
Відповідно до п.1 ст.259 НК РФ ТОВ ??raquo; М-Трейд" застосовує нелінійний метод нарахування амортизації до всіх об'єктів амортизується майна (крім будівель, споруд та передавальних пристроїв, що входять в 8-10 амортизаційні групи). Сума амортизації для цілей оподаткування визначається щомісяця. Амортизація нараховується окремо по кожній амортизаційної групі.
На 1-е число податкового періоду для кожної амортизаційної групи визначається сумарний баланс, який розраховується як сумарна вартість всіх об'єктів амортизується майна, віднесених до даної амортизаційної групі.
Надалі сумарний баланс кожної амортизаційної групи визначається на 1-е число місяця, для якого визначається сума нарахованої амортизації. Сумарний баланс кожної амортизаційної групи щомісяця зменшується на суми нарахованої по цій групі амортизації.
Для амортизаційних груп сумарний баланс визначається без обліку об'єктів амортизується майна, амортизація по яких нараховується лінійним методом.
Розрахунок сум амортизації здійснюється відповідно до ст.259.2 НК РФ. "
У разі прийняття організацією рішення нарахування амортизації нелінійним шляхом, керівництву ТОВ ??laquo; М-Трейд доцільно врахувати податкові ризики. При відсутності в обліковій політиці для цілей оподаткування положення щодо застосування нелінійного методу нарахування амортизації податкові органи можуть оскаржити правомірність включення сум амортизації, нарахованої нелінійним методом, до складу витрат з податку на прибуток. Це може спричинити за собою донарахування податку на прибуток, нарахування штрафу відповідно до ст.122 НК РФ і пені.
Таблиця 23 Розрахунок податкового ризику
Найменування показателейЗначеніе показників, тис. руб. Донарахованих сум налога326,8Штраф65,36Пені за 1 день0,087Пені за 3 года31,896Наіменованіе показателейЗначеніе показників, тис. Руб. Мінімальне значення податкового ріска392,247Максімальное значення податкового ріска424,056
Таким чином, мінімальний податковий ризик складає 392,247 тис. руб. (326,8 тис. Руб. + 65,36 тис. Руб. + 0,087 тис. Руб.), А максимальний податковий ризик за 3 роки недоїмки 424,056 тис. Руб. (326,8 тис. Руб. + 65,36 тис. Руб. + 31,896 тис. Руб.)
Таблиця 24 Значення податкових ризиків при відсутності в обліковій політиці положень про впроваджуваних проектних пропозиціях
Податковий ріскМінімальное значення податкового ризику, тис. руб. Максимальне значення податкового ризику, тис. Руб. Відсутність в обліковій політиці для цілей оподаткування положення про можливість створення резерву по сумнівних долгам1 080,241 256,783Отсутствіе в обліковій політиці для цілей оподаткування положення про можливість застосування амортизаційної преміі305,276330,032Отсутствіе в обліковій політиці для цілей оподаткування положення щодо застосування нелінійного методу нарахування амортізаціі392,247424, 056Отсутствіе в обліковій політиці для цілей оподаткування положень про впроваджуваних проектних предложеніях1 777,7632 010,871
Таким чином, загальне значення податкових ризиків в залежності від дати залучення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення варіюється від 1 777,763 тис. руб. до 2 010,871 тис. руб.
3.3.4 Регламент перевірки контрагентів
Регламент перевірки контрагентів повинен передбачати наступне :. Загальні положення
. Даний регламент перевірки контрагентів є невід'ємною частиною Положення про договірну роботу, чинного в ТОВ ??laquo; М-Трейд raquo ;. Мета розробки регламенту - встановити чіткий порядок перевірки контрагентів, виконання якого дозволить знизити господарські, податкові та інші ризики при укладенні та виконанні договорів.
. Регламент застосовується, по...
