приємство ТОВ «Витязь» використовує спрощену систему оподаткування (доходи мінус витрати), а перелік витрат при цьому є закритим, розглянемо склад витрат і їх питома вага поквартально, при цьому враховуючи, що доходи і витрати визначаються касовим методом, тобто дохід - в момент надходження виручки на розрахунковий рахунок або в касу, витрати в тому випадку, якщо виконуються дві умови: вони оплачені і поступили в організацію або нараховані у відповідному періоді.
Таблиця 10 Витрати ТОВ «Витязь» з метою визначення податкової бази при УСН в 2013 році
Склад расходов1 квартал2 квартал3 квартал4 кварталСумма, тис.руб.Уд вага,% Сума, тис.руб.Уд вага,% Сума, тис.руб.Уд вага,% Сума, тис. руб.Уд вага,% Матеріальні расходи219086, 60256087,97189585,09211686,05 Витрати на оплату труда2238, 822237,6622310,012249,11 Страхові взноси642, 53652,23642,87652,64 НДФЛ331, 30341,17321,44341,38 Витрати на бухгалтерські, аудиторські та юридичні услугі150, 59250 , 86100,45150,61 витрати на канцелярські товари40, 1630,1030,1350,20 Разом: 2529100291010022271002459100
Насамперед слід зазначити, що протягом усього періоду витрати на оплату праці (а отже, і відрахувань у позабюджетні фонди і ПДФО), залишаються незмінними а той факт, що приймаються вони в якості витрат тільки в тому випадку, якщо були нараховані та сплачені у відповідному періоді говорить про те, що підприємство погашає податкові зобов'язання своєчасно. Поквартально загальна сума витрат в основному збільшується за рахунок матеріальних витрат (збільшення числа замовлень). Але в очі кидається той факт, що підприємство залишає сальдо на кінець року за страховими внесками та перед співробітниками по заробітній платі, відповідно прийняти як витрати ці суми вони не можуть ні в поточному році ні в наступному, отже, завищується оподатковуваний база на суму невиплаченої заробітної плати і неоплачених страхових внесків та ПДФО (як за весь період в цілому, так і поквартально).
Таким чином, самостійний податковий аналіз як ключовий елемент системи податкового управління організацією може сприяти підвищенню податкової дисципліни і зміцненню фінансового благополуччя.
3.3 Оцінка податкового навантаження для ТОВ «Витязь»
Прагнення до зменшення податкових зобов'язань є цілком зрозумілим бажанням власника і керівника в будь-якому бізнесі. Застосовувані способи мінімізації оподаткування можна розділити на дві групи: законні і незаконні. Законні способи зниження податків являють собою різні варіанти оптимізації оподаткування (розробку податкової політики, податкове планування, складання податкового календаря). Під оптимізацією оподаткування розуміється зменшення податкових зобов'язань за допомогою цілеспрямованих правомірних дій, що включають використання пільг, податкових звільнень та інших законних прийомів і способів. До них належить, зокрема, кваліфікована організація справ по сплаті податків, що виключає або знижує випадки необгрунтованої переплати податків і нарахування податкових санкцій. Під незаконними способами мінімізації податків розуміється кримінальне ухилення від їх сплати. Це способи зменшення податкових платежів, при яких платник податків навмисне з порушенням чинного законодавства знижує розмір податкових зобов'язань.
Головним джерелом інформації при визначенні рівня податкового навант...
