що призведе до зростання її зобов'язань, виникнення проблем з платоспроможністю і, можливо, навіть до банкрутства. Значні суми поточної заборгованості з податків і зборів, не погашені своєчасно, звичайно є основною причиною проведення позапланових податкових перевірок. Деталізація цієї інформації за видами податків дозволяє проаналізувати розміри заборгованості.
Таблиця 7 Розшифровка рядка бухгалтерського балансу 1520 Кредиторська заборгованість ТОВ «Витязь» станом на 31.12.2013
Найменування показателяСумма, тис. руб.Налог на доходи фізичних ліц133Едіний податок у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування, що вибрала як об'єкт доходи, зменшені на величину расходов582Страховие внески у позабюджетні фонди310Транспортний налог0Ітого: 1025
У звіті про прибутки та збитки відображаються суми відкладених податкових активів, зобов'язань та поточного податку на прибуток за звітний період.
Податкові показники, звіту про фінансові результати ТОВ «Витязь» на 31.12.2013 року представлені в таблиці 8. Податковий аналіз базується на традиційних методах економічного аналізу. На основі податкових показників, представлених у бухгалтерській звітності та бухгалтерському обліку, здійснюють оцінку якісних і структурних зрушень у зміні податкових активів і зобов'язань.
Таблиця 8 Податкові показники, представлені у звіті про фінансові результати ТОВ Витязь" на 31.12.2013
Найменування показателяКод строкіСумма, тис. руб.Прібиль (збиток) до налогообложения23003878Текущий податок на прібиль2410582Чістая прибуток (збиток) 24003296
Наприклад, заборгованість організації за розрахунками з бюджетом та позабюджетними фондами по страхових внесках змінюється згідно даних, представлених в таблиці 9, де 69.01 «Розрахунки за соціальним страхуванням»; 69.02 «Розрахунки з пенсійного забезпечення»; 69.03 «Розрахунки з обов'язкового медичного страхування»; 69.11 «Розрахунки з обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань»
Таблиця 9 Показники зміни заборгованості по страхових внесках у бухгалтерському обліку
Субрахунки бухгалтерського рахунку 69Сальдо на початок періодаОборот за періодСальдо на кінець периодаДебетКредитУдельный вага,% ДебетКредитДебетКредитУдельный вага,% 69.01 24809,602956029760 268010,3669.02 1881072,85225690225720 1884072,8069.03 436016,8952321,252320 4358,816,8469.11 1710,662224,220521,2 0,00 Разом 25821100,003097953098521,225878,8100,00 Сальдо 25821 25877,6
На підставі представлених даних можна проаналізувати склад і структуру заборгованості перед бюджетом та позабюджетними фондами по страхових внесках; динаміку зміни заборгованості протягом року і своєчасність погашення.
Так, з таблиці 9 слід, що організація погашає податкові зобов'язання по страхових внесках своєчасно. Це підтверджують приблизно рівні суми заборгованості на початок періоду по кредиту рахунку 69 в розрізі субрахунків і дебетові обороти за аналогічним аналітіческім рахунками. Відсутність істотних відхилень у зміні податкових зобов'язань характеризує кредиторську заборгованість по страхових внесках як поточну і свідчить про те, що прострочених боргів у організації не є.
Так як під...
