gn="justify"> Для побудови гнучкого бюджету необхідно чітке розділення витрат на постійні та змінні. Постійні залишаються незмінними або коригуються з урахуванням інфляції. Змінні ж розраховуються як функція від конкретного показника (обсяги реалізації чи закупівель, використані людино-години певних категорій працівників і т.д.). Коригування проводяться після закінчення кожного місяця до 3-го числа наступного місяця. Про виконання або невиконання бюджетної статті можна говорити лише при порівнянні фактичних витрат з відкоригованими планами, а не зі спочатку запланованими витратами.
Крім планових показників видатків коригуванні піддаються планові показники товарних залишків на складі, товарів в дорозі, дебіторської і кредиторської заборгованості. Перерахунок планових значень даних балансових показників проводиться на основі їх планованого обороту. Прийняття рішень про виконання чи невиконання планів грунтується на порівнянні фактичних даних з відкоригованими. Так само як і за видатками, все коригування проводяться до 3-го числа місяця, наступного за звітним.
У результаті аналізу відхилень фактичних значень показників бюджету від запланованих, плани по місяцях можуть бути переглянуті рішенням бюджетного комітету для виконання поставлених річних планів (ключових показників).
При систематичному невиконанні бюджетів (протягом 1-го кварталу) за рішенням бюджетного комітету можуть бути змінені річні плани, а також переглянута стратегія.
Всі пропозиції за попередньою коригуванні значень бюджетних показників на поточний місяць повинні надаватися керівниками ЦФО фінансовому відділу на розгляд з 20-го числа до кінця поточного місяця. Потім пропозиції виносяться на розгляд бюджетного комітету і затвердження ради директорів.
Коригування можна вважати дійсною тільки після проходження всіх зазначених вище процедур.
3.3 Удосконалення фінансового планування на підприємстві
Планування являє собою процес розробки та прийняття цільових установок в кількісному і якісному вираженні, визначення шляхів їх найбільш ефективного досягнення.
Фінансове планування грунтується на пізнанні та використанні об'єктивно діючих законів, а також закономірностей, що формулюються економічною теорією.
Розглянемо технологію реалізації функцій планування, пропоновану в системі «Галактика» (Розробка корпорації «Галактика»), що є однією з найбільш повних систем комплексної автоматизації управління. У систему входять близько 40 спеціалізованих програмних модулів, призначених для автоматизації функцій оперативного управління та бухгалтерського обліку, техніко-економічної підготовки виробництва, управління документообігом, планування, маркетингу та аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства. Вони об'єднані загальною програмною оболонкою, мають єдину базу даних і функціонують на основі технології «клієнт-сервер».
Ця система дозволяє керівництву підприємств здійснювати планування фінансово-господарської діяльності фірми, проводити аналіз реалізованості та ефективності планів, які можуть складатися з будь-яким ступенем деталізації і на необмежений період часу. При цьому передбачено кілька схем використання системи, що відрізняються різним рівнем взаимоувязки господарського та фінансового пла...
