ії у начальників підрозділів.
2. Консолідація зібраної інформації за схемою, обраної на етапі інформаційного структурування, в основні бюджетні документи, наприклад деталізований бюджет витрат, бюджет праці та заробітної плати.
. Здійснення поділу витрат на постійні та змінні.
. Розробка системи нормативних показників, встановлення та затвердження значення нормативних показників.
. Ув'язка отриманих від керівників ЦФО даних з плановими значеннями ключових показників, прийнятих бюджетним комітетом в бізнес-плані організації.
. Пошук розумного компромісу між прогнозами, зробленими начальниками підрозділів, і плановими значеннями ключових показників, прийнятих бюджетним комітетом.
Нижче у таблиці 3.2 наведено приблизний перелік функцій бюджетування, терміни виконання даних функцій (виходячи з передумови, що плановий рік збігається з календарним роком) і відповідальні за їх виконання особи.
Таблиця 3.2 Приблизний перелік функцій бюджетного планування
Процесс01.09-30.0901.10-31.1001.11-30.1101.12-31.12Определеніе та затвердження значень ключових показників діяльності КомпанііБюджетний комітет --- Збір інформації у керівників ЦФО за прогнозами значень показників, за які вони несуть ответственностьФінансовий відділ, керівники ЦФО --- Розробка Головного бюджету і бюджетів по ЦФО-Фінансовий відділ - Розгляд, коригування та затвердження Головного бюджету і бюджетів по ЦФО - Бюджетний комітет-Бюджети доводяться до керівників ЦФО і розробляється план заходів для реалізації бюджетів-- Фінансовий відділ, керівники ЦФО Керівники ЦФО несуть відповідальність за виконання бюджетних показників, кожен по статтях бюджету, визначеним для його центру відповідальності. За виконання істотних бюджетних показників керівник ЦФО несе особисту матеріальну відповідальність (через систему премій та штрафів).
Бюджетний показник вважається виконаним за умови, що він виконаний на 100%, або якщо він потрапляє в чітко визначений коридор відхилень (наприклад, відхилення не повинно становити більше 5% від цільового значення показника).
Керівники ЦФО несуть відповідальність за своєчасне надання інформації про плани підрозділів у фінансовий відділ.
Фінансовий відділ в свою чергу несе відповідальність за:
· складання проекту бюджетів, на основі стратегії розвитку компанії і власному баченні ситуації, що склалася;
· розробка нормативів;
· своєчасний збір інформації про плани підрозділів;
· підготовка основного бюджету і бюджетів по ЦФО на підставі зібраної інформації, увязанной зі стратегією компанії;
· своєчасне надання основного бюджету, бюджетів по ЦФО і системи планових нормативів бюджетному комітету;
· ведення аналізу відхилень фактичної реалізації планів і вплив несприятливих моментів, що заважають виконанню бюджетів, та забезпечення контролю над ними;
· побудова гнучкого бюджету.
Аналіз відхилень виконується за всіма статтями бюджету, по кожному центру фінансової відповідальності. Аналіз кожної окремої статті необхідний для визначення причин невиконання планів.
