рахунків; бухгалтерський баланс; зведений оборотний баланс (в ТОВ «Мосматік» на підставі даного документа заповнюється звітність, Головна книга не ведеться.); журнали - ордери по рахунках 41 «Товари», 19 «ПДВ»; первинні документи з надходження, обліку та вибуття товарів.
Необхідно відзначити, що в організації не ведуться картки кількісно-вартісного обліку (форма № ТОРГ - 28) і не складаються товарні звіти (форма № ТОРГ - 29), що є порушенням Постанови Держкомстату Росії від 25.12. 98 N 132 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку торгових операцій», а також свідчить про погану організацію аналітичного обліку.
В ході перевірки вироблялося зіставлення залишків і оборотів за рахунками синтетичного обліку, субрахунками бухгалтерського обліку. При перевірці відповідності звітних показників (Ф - 1) відповідним показникам у Зведеному оборотному балансі, регістрів синтетичного та аналітичного обліку помилки не виявлені.
Перевірка ведення книги покупок, книги продажів, книги реєстрації рахунків-фактур
При перевірці ведення книги покупок, книги продажів, книги реєстрації рахунків-фактур ТОВ «Мосматік» було встановлено, що дані документи ведуться відповідно до «Правил ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість », затвердженими Постановою Уряду Російської Федерації від 2 грудня 2000р. N914 із змінами від 26.05.2009 р. N283., За деяким винятком:
в книзі продажів за період з 29 січня 2011р. по 31 січня 2011р. зареєстрована рахунок-фактура № 0003125 від 30 січня 2011р., виписаний ТОВ «Ай Ті Сі», на суму 337 ??025,42 руб., у тому числі ПДВ 30 638,67 руб. Зазначена в книзі продажів величина не відповідає даним за рахунком-фактурою та транспортної накладної, де вартість товарів склала 209 402,12 руб., У тому числі ПДВ 19 036,56 руб.
Перевірка правильності відображення результатів інвентаризації
ТОВ «Мосматік» здійснює оптовий продаж будівельних матеріалів. Відповідно до Методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань (наказ Мінфіну Росії від 13.06.95г. № 49) інвентаризація даних видів товарів повинна здійснюватися раз на рік. Однак у ТОВ «Мосматік» вона не завжди проводиться перед складанням річної бухгалтерської звітності, що є порушенням.
Для аудиторської перевірки надано документи на проведення інвентаризації станом на 30.06.2011р.: наказ на проведення інвентаризації товарів і складі інвентаризаційної комісії, інвентаризаційні описи.
При аудиторській перевірці проведення інвентаризації виявлені наступні порушення її документального оформлення:
Наказ на проведення інвентаризації товарів, а також наказ про склад інвентаризаційної комісії не зареєстровані в журналі реєстрації наказів ТОВ «Мосматік»;
Відсутні звіти матеріально-відповідальних осіб;
Відсутня «Акт остаточних результатів інвентаризації».
Зазначені факти є порушенням Методичних вказівок по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань »(наказ Мінфіну Росії від 13.06.95г. № 49) та Наказу про облікову політику ТОВ« Мосматік ».
Перевірка правомірності застосування торгових зн...
