і фінансового результату по операції придбання матеріалів у ТОВ «Уралстройсервис».
ООО «Натхнення» сплачує ПДВ щомісяця. Порядок виправлення буде наступним:
Дебет рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах» субрахунок 5 «Розрахунки з податку з продажів», кредит рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» - сторнований ПДВ по придбаних матеріалами - 7322, 03 руб.
несплачених сум податку необхідно перерахувати до бюджету. В обліку при цьому необхідно зробити запис:
Дебет рахунку 68 «Розрахунки по податках і зборах» субрахунок 2 «Розрахунки з ПДВ», кредит рахунку 51 «Розрахункові рахунки» - перерахована до бюджету недоплата з ПДВ за червень 2014 - 7 322,03 руб.
. За кожен день прострочення сплати ПДВ підприємству необхідно заплатити пені в розмірі 1/300 діючої в цей час ставки рефінансування Центрального банку РФ. Тільки в цьому випадку вдасться уникнути штрафних санкцій (п. 4 ст. 81 Податкового кодексу РФ).
. Підприємство також має представити додаткову декларацію з ПДВ за червень 2014 г. (тобто за той місяць, в якому бухгалтер припустився помилки). У цій декларації треба вказати про відшкодування з бюджету зайвих 7 322,03 руб.
Реалізація зазначених заходів дозволить удосконалити організацію обліку грошових коштів у ТОВ «Натхнення», підвищити рівень системи внутрішнього контролю, більш ефективно здійснювати фінансово-господарську діяльність.
3.2 Рекомендації на підставі проведеного аналізу
При наявності на розрахунковому рахунку великої грошової маси в організації виникають витрати втрачених можливостей. При мінімальному запасі грошових коштів виникають витрати по поповненню цього запасу, так звані витрати змісту. Тому, вирішуючи проблему оптимізації залишку грошових коштів на розрахунковому рахунку в ТОВ «Натхнення», доцільно враховувати два взаємовиключних обставини: підтримання поточної платоспроможності й одержання додаткового прибутку від вкладення вільних грошових коштів.
Існує кілька основних методів розрахунку оптимального залишку грошових коштів: модель Баумоля-Тобіна, Міллера-Орра, Стоуна та ін. Самою вдосконаленою моделлю вважається модель Міллера-Орра, яку можна запропонувати в якості рекомендацій з удосконалення обліку грошових коштів на ТОВ «Натхнення», а саме для оптимізації грошових коштів на розрахунковому рахунку. Ця модель може використовуватися бухгалтером, які займаються даною ділянкою обліку.
Мінімальна величина грошових коштів (Сп), яку доцільно мати підприємству - 1070527 руб.
Середньоквадратичне відхилення:
руб.
Середньомісячна ставка відсотка по короткострокових фінансових вкладень - 8%, витрати з обслуговування однієї операції поповнення коштів складають 100 руб.
Точка повернення складе:
Тв=Сп + R/3=1070527 + 127421/3=1113000,7 руб.
Верхня межа грошових коштів на підприємстві:
Св=Сп + R=1070527 + 127421=1197948 руб. (див. малюнок 9).
У ході аналізу грошових потоків підприємства було виявлено, що сума дебіторської заборгованості ТОВ «Натхнення» на кінець 2014 р становить 399 тис. руб.
Відомо, що сума дебіторської заборгованості не бере участі в обороті, тим самим не приносить господарюючому суб'єкту ніякої економічної вигоди. Одним з варіантів зменшення суми дебіторської заборгованості є використанням господарством факторингових послуг.
Факторинг - це фінансова комісійна операція з переуступки дебіторської заборгованості факторингової компанії з метою:
негайного отримання більшої частини платежу;
гарантії повного погашення заборгованості;
зниження витрат по веденню рахунку.
Малюнок 9. Мінімальна, максимальне значення залишків коштів і точка повернення для розрахункового рахунку ТОВ «Натхнення»
Іншими словами факторинг - це комплекс послуг, який банк (або факторингова компанія) виступають в ролі фінансового агента, надає компаніям, що працюють зі своїми покупцями на умовах відстрочення платежу.
Витрати на оплату даних послуг покриються в організації за рахунок надходження в обіг сум дебіторської заборгованості, яка раніше лежала мертвим вантажем і не приносила жодної економічної вигоди (див. таблицю 33).
Прогнозування надходження грошових коштів дозволяє передбачати дефіцит або надлишок коштів ще до їх виникнення і дає можливість за певний час скорегувати поведінку підприємства.
У таблиці 34 представлена ??динаміка надходження коштів на розрахунковий рахунок п...
