ачають перерахування або видачу грошових коштів з рахунку для задоволення вимог про відшкодування шкоди, заподіяної життю та здоров'ю, а також вимог про стягнення аліментів;
другу чергу проводиться списання за виконавчими документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків з виплати вихідної допомоги та оплати праці з особами, які працюють за трудовим договором, у тому числі за контрактом, з виплати винагород авторам результатів інтелектуальної діяльності;
в третю чергу проводиться списання за платіжними документами, що передбачають перерахування або видачу грошових коштів для розрахунків по оплаті праці з особами, які працюють за трудовим договором (контрактом), а також з відрахувань до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ і фонди обов'язкового медичного страхування;
в четверту чергу проводиться списання за платіжними документами, що передбачають платежі до бюджету і позабюджетні фонди, відрахування в які не передбачені у третій черзі;
в п'яту чергу проводиться списання за виконавчими документами, що передбачають задоволення інших грошових вимог;
в шосту чергу проводитися списання за іншими платіжними документами в порядку календарної черговості.
Таким чином, податкові платежі в тому числі, що стягуються за дорученням податкового органу, перераховуються в четверту чергу.
При недостатності або відсутності грошових коштів на рахунках платника податків ИФНС може бути прийнято рішення про стягнення податку (пенею, штрафу) за рахунок іншого майна платника податків (ст. 47 НК РФ).
Послідовність звернення стягнення на різні види майна наведені в п.5 статті 47 НК РФ. Платник податків повинен погасити недоїмку, сплатити пені та штраф у зазначені у вимозі терміни.
В іншому випадку, якщо на протязі 2 міс. з дня закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку (збору) платник податків (платник збору) повністю не погасив зазначену в даній вимозі недоїмку, розміри якої дозволяють припускати факт вчинення порушення законодавства про податки і збори, яке містить ознаки злочину, податкові органи зобов'язані протягом 10 днів з дня виявлення зазначених обставин направити матеріали до органів внутрішніх справ для вирішення питання про порушення кримінальної справи (п.3 ст. 32 НК РФ).
Кримінальну справу може порушуватися в даному випадку за ознаками злочину (ст. 199,199.2 КК РФ):
включення в податкову декларацію свідомо помилкових відомостей, що спричинило за собою несплату податків і (або) зборів в сумі, що становить за період у межах трьох фінансових років поспіль більше 500 000 руб., за умови, що частка несплачених податків і (або) зборів перевищує 10% належних до сплати сум податків і (або) зборів, або перевищує 1500000 руб.;
приховування грошових коштів або майна організації, за рахунок яких має бути вироблено стягнення недоїмки з податків і (або) зборів, вчинене власником або керівником організації або іншою особою, яка виконує управлінські функції в цій організації, у великому розмірі (вартість прихованого майна перевищує 250 000 руб.).
На підставі вищевикладеного випливає, що завершальним етапом виїзної перевірки є оформлення її результатів, яке полягає в...
