Дебет 44 Кредит 51.
Відповідно до типового плану рахунків №50 від 29 червня 2011 року і інструкцією по його застосуванню забороняються прямі кореспонденції рахунків грошових коштів з рахунками витрат. Таким чином при оплаті комісії банку в обліку повинна робитися запис:
Дебет 76 Кредит 51.
Дебет 44 Кредит 76.
У ТДВ «Центр унікальних технологій» облік розрахунків з оплати комунальних послуг в обліку супроводжується бухгалтерським записом:
Дебет 76 Кредит 51.
Відповідно до типового плану рахунків №50 та інструкцією по його застосуванню рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» призначений для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками, підрядниками, виконавцями за придбане майно, виконані роботи, надані послуги та ін., а також про розрахунки з використанням акредитивів. При цьому в обліку повинна робитися запис:
Дебет 60 Кредит 51.
За результатами проведення досліджень діяльності ТДВ «Центр унікальних технологій» були запропоновані наступні шляхи вдосконалення обліку грошових коштів в контексті переходу на міжнародні стандарти фінансової звітності в умовах використання сучасних інформаційних технологій:
придбання та використання вдосконаленої і оновленої форми ведення бухгалтерського обліку 1С: Бухгалтерія версія 8;
необхідність придбання організацією пластикових банківських карток для розрахунків з персоналом з оплати праці, що дозволить зменшити оборот готівкових грошових коштів в організації;
установку в магазинах роздрібної торгівлі, наявних на балансі організації електронних банківських терміналів, що також дозволить скоротити обсяг готівкових коштів на підприємстві.
У результаті проведення аналізу грошових коштів у ТДВ «Центр унікальних технологій» було виявлено:
в організації грошові кошти в національній валюті зберігаються в банку «Банк Москва-Мінськ» на відповідному поточному (розрахунковому) рахунку в національній валюті. Іноземні грошові кошти також зберігаються в цьому банку на поточному (розрахунковому) рахунку в іноземній валют;
також в організації є каса, завданням якої є зберігання готівкових грошових коштів організації. Питома вага грошових коштів що знаходяться в касі в 2011 р склав 64.65%, а в 2012 р - 31.34%;
основними джерелами доходів організації є отримання виручки від вчинення оптової та роздрібної торгівлі, які відповідно в 2011 р і 2012 р склали 240 млн. р. І 1077 млн. Р.;
основними статтями витрат є розрахунки за кредиторською заборгованістю з постачальниками, повернення короткострокових і довгострокових позик організації, розрахунки з персоналом з оплати праці, розрахунки по податках і т.д.
Був проведений аналіз грошових коштів за даними документів ТДВ «Центр унікальних технологій». При аналізі цього підприємства було виявлено, що воно є платоспроможним, оскільки своєчасно оплачує свої зобов'язання. Однак кредиторська заборгованість перевищує дебіторську заборгованість. Коефіцієнт поточної ліквідності підприємства нижче нормативу коефіцієнта, що виключає резервний запас для компенсації збитків, які може понести підприємство при розміщенні й ліквідації всіх оборотних активів, крім готівки.
За результатами проведення досліджень діяльності ТДВ «Центр унікальних технологій» були виявлені наступні резерви обліку грошових коштів:
скорочення негативного грошового потоку на підприємстві, за рахунок скорочення витрат пов'язаних з утриманням на балансі автомобіля.
У даній роботі був проведений факторний аналіз грошового потоку в ТДВ «Центр унікальних технологій». За результатами розрахунку були отримані рівняння кореляції для 2011 і 2012 р з яких випливає, що в 2011 р при збільшенні позитивного грошового потоку, негативний збільшиться в 0,97558 рази. Відповідно за 2012 рік - при збільшенні позитивного грошового потоку, негативний збільшиться в 1,0004 рази. Отримані результати за 2012 рік свідчить про незадовільний фінансовий стан на підприємстві.
Також можна відзначити те, що в 2012 р в порівнянні з 2011 р співвідношення позитивного і негативного грошових потоків має більш збалансований характер, що свідчить про те що кредиторська та дебіторська заборгованість на підприємстві має більш однакові значення.
Список використаних джерел
1. Банківський кодекс Республіки Білорусь: закон Республіки Білорусь від 25 жовтня 2000 р №441-3 (в редакції закону від 14 червня 2010 р №132-3.//КонсультантПлюс: Білорусь. Технологі...
