ють вимогам оперативності, конкретності, солідності (достовірності). Оперативність банківського балансу виявляється в його щоденному складанні, яке значною мірою гарантує правильність і достовірність обліку в банках і пов'язане зі щоденною передачею клієнтам других примірників (виписок) їх особових рахунків, в яких виключається наявність помилкових записів. Рахунки синтетичного обліку є одночасно статтями балансу банку. Побудова банківської балансу грунтується на наступних принципах:
- повне вираження в балансі стану засобів і цінностей банку за окремими їх видами для того, щоб можна було забезпечити контроль за правильним використання и за збереженням цінностей;
- щоденне складання балансу і звірка з ним даних поточного аналітичного обліку;
- принцип односторонньої угруповання, тобто в одному розділі можуть бути присутніми балансові рахунку будь-якого виду;
- можливість ефективного використання сучасної обчислювальної техніки та вдосконалення бухгалтерської звітності.
Принципи побудови банківського балансу аналогічні принципам побудови балансів підприємств. Але виходячи із специфіки банківської діяльності, зміст банківського балансу відрізняється від балансу підприємств: статті банківського балансу і баланси підприємств, що відображаються в обліку по активу балансу банку складають пасиви в балансах підприємств. Крім того, грошові кошти підприємств на розрахунковому рахунку, поточному та інших рахунках банку відображаються в балансі підприємства по активу і в балансі банку по пасиву. На бланку щоденного балансу, після того, як будуть надруковані залишки за балансовими рахунками або на окремому аркуші, що додається до балансу, друкуються залишки по позабалансових рахунками на перше число місяця баланс складається за рахунками другого порядку в двох примірниках з виведенням підсумків по балансових рахунках першого порядку. Баланс передається головному бухгалтеру установи банку, який перевіряє матеріали синтетичного обліку і підписує баланс.Баланс і звіт про фінансові результати КБ - два найбільш важливих фінансових звіту. Сума залучених банком коштів повинна дорівнювати загальній сумі витрат, тобто активи повинні бути рівні пассивам.
Класифікація рахунків
План рахунків заснований на класифікації рахунків за економічним змістом і включає класи рахунків, групи рахунків або рахунків першого порядку, рахунки другого порядку, особові рахунки аналітичного обліку.
Активи групуються за ступенем убування їх ліквідності. Пасиви групуються по мірі подовження термінів їх запитання.
Активи і пасиви відображаються в балансі окремо. p> Всі рахунки є мультивалютними, тобто операції в інвалюті здійснюються за тим ж рахунками, що і в рублях ПМР.
План рахунків містить наступні 8 класів:
КЛАС I - АКТИВИ. p> КЛАС II - ПАСИВИ. p> КЛАС III - КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ. p> КЛАС IV - ДОХОДИ. p> КЛАС V - ВИТРАТИ. p> КЛАС VI - УМОВНІ РАХУНКИ. p> КЛАС VII - Рахунки довірчого управління. p> КЛАС IX - Позабалансових РАХУНКУ. p> Рахунки I і V класів (за винятком регулюючих рахунків) є активними, а рахунки класів II, III, та IV (за винятком регулюючих рахунків) є пасивними. Рахунки VI і VII складаються з активної і пасивної частин, IX класу - з однієї частини. p> Для позначення рахунків використовується чотиризначний номер:
ПЕРША цифра відображає клас рахунку, який вказує на приналежність рахунки до В«АктивуВ», В«ПасивуВ», В«Капіталу і резервівВ» або В«позабалансових рахункахВ». p> ДРУГА І ТРЕТЯ цифри відображають групу рахунку, яка групує рахунки з однорідним економічним змістом.
ЧЕТВЕРТА цифра відображає рахунок, який представляє конкретний об'єкт обліку.
Група може включати до десяти рахунків.
У Залежно від характеру і призначення відображеної інформації рахунки бухгалтерського обліку поділяються на:
В· Рахунки фінансового обліку (класи I-V);
В· Умовні рахунки (Клас VI);
В· Рахунки довірчого управління (клас VII);
В· Позабалансові рахунку (клас IX).
Рахунки фінансового обліку використовуються для узагальнення інформації, що підлягає відображенню у фінансові звіти і призначеної для внутрішніх і зовнішніх користувачів. Вони діляться на балансові рахунки (класи I-III) та рахунки результатів (класи IV-V).
Балансові рахунки призначені для обліку активів, пасивів і власного капіталу. Відображення операцій на балансових рахунках проводиться в наступному порядку:
- на активних рахунках за дебетом відображається збільшення (надходження) активів, а по кредиту зменшення (вибуття) активів;
- на пасивних рахунках по кредиту - збільшення власного капіталу і виникнення зобов'язань, а за дебетом - зменшення власного капіталу і погашення зобов'язань.
Рахунки результатів призначені для обліку доходів і витрат банку та кредитної організації. Рахунки доходів (клас IV) є пасивними, а рахунки витрат (клас V) - активним...
