ино-часов40Руководітель аудиторської группиПетрова І.В. Запланований аудиторський ріск4% Запланований рівень существенностіКачественно - відповідність чинному законодательствуКолічественно - 1.5% Плановані види работПеріод проведеніяІсполнітельПроверка правильності формування фінансового результату від основної виробничої деятельності01.- 02.04.2014 р Петрова І.В. Перевірка правильності формування фінансового результату від інших доходів і расходов03.04.2014 р Колодяжна Є.В. Перевірка розподілу прібилі04.- 05.04.2014 р Петрова І.В.
Після складання програми аудитор приступає до детальній перевірці обліку фінансових результатів на підприємстві ВАТ Гіпроруда .
Таблиця 2.11
Програма аудиту фінансових результатів ВАТ Гіпроруда
Перелік аудиторських процедурІсточнік інформацііПріеми, використовувані при проверкеІсполнітеліПеріод проведенія1. Перевірка законності здійснення операцій по реалізацііПрікази керівника, договори, акти здачі-приймання виконаних робіт, рахунки-фактуриІнспектірованіе, прослежіваніе01.04.20142. Перевірка дотримання термінів розрахунків з заказчікаміДоговора на виконання робіт, акти сверкіПодтвержденіе, арифметична проверка01.04.20143. Перевірка повноти і своєчасності відображення собівартості виконаних робіт і виручки від продажу цієї продукцііВипіскі банку, реєстр документів щодо реалізації робіт, послуг, відомість обліку реалізацііІнспектірованіе, арифметична проверка02.04.20144. Перевірка відображення на рахунках всіх реально здійснених угод по виконаним работамКніга продажів, рахунки-фактури, акти здачі-приймання виконаних работПодтвержденіе, простежування арифметична перевірка, 02.04.20145. Перевірка правильності відображення фінансового результату від продажу та іншого вибуття основних засобів та іншого імуществаПрікази про ліквідацію об'єктів основних засобів, (акти на списання інших основних засобів), книга обліку основних засобів, інвентарні картки обліку основних засобів, книга продажів, рахунки-фактури і т. д. Інспектування, арифметична перевірка, 03.04.20146. Перевірка відповідності даних аналітичного обліку фінансових результатів від звичайних видів діяльності з даними синтетичного учетаЖурнал-ордер по рахунках 90 і 99, Головна книга по рахунках 90, 99, оборотно-сальдові, відомості, картки обліку по сч.90,99Інспектірованіе, простежування, арифметична проверка03.04.20147. Перевірка достовірності кінцевого фінансового результатаОтчет про фінансові результати (ф. № 2), журнал-ордер по рахунку 99, Головна книга по рахунку 99Інспектірованіе, арифметична проверка04.04.20148. Перевірка правильності розрахунку податку на прібильНалоговая декларація з податку на прибуток, оборотно-сальдові відомості, картки рахунків 99, 68,77,09Інспектірованіе, арифметична проверка04.04.20149. Перевірка правильності закриття рахунку 99Бухгалтерскіе довідки по рахунках 99 Прибутки та збитки raquo ;, 84 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) raquo ;, Оборотна відомість по рахунках 99 і 84, бухгалтерський балансІнспектірованіе, арифметична проверка05.04.201410. Перевірка правильності використання прибутку предпріятіяОтчет загальних зборів акціонерів, Звіт про фінансові результати, оборотно-сальдові відомості, картки рахунків 84, 75,82Інспектірованіе, арифметична проверка05.04.2014
При вивченні первинних документів звертається увага на повноту і правильність заповнення всіх обов'язкових реквізитів, наявність підписів посадових осіб, відповідальних за облік робочого часу і виконання робіт, необумовлені виправлення і підчищення. Необхідно з'ясувати, чи немає випадків включення в табелі обліку робочого часу вигаданих осіб, приписок невиконаних робіт.
Помилки, виявлені в ході аудиторської перевірки фінансових результатів.
ОАО Гіпроруда має доларовий депозитний вклад в Азіатсько-Тихоокеанському Банку. Розмір вкладу 2500000 дол. США. Договором передбачена виплата відсотків по вкладу в кінці року. Внесок розміщений 31.12.11 строком на 1 рік.
У ході аудиторської перевірки було виявлено, що відсотки за вкладом та курсові різниці були нараховані головним бухгалтером в день, коли відбулося їх перерахування на рахунок ВАТ Гіпроруда raquo ;, а саме 31.12.12. У Таблиці 2.12 представлений розрахунок відсотків по депозиту і курсової різниці утворилася на кінець року, також визначено дохід від операцій по вкладу і обчислений податок на прибуток у розрізі даного факту господарської діяльності.
В силу вимог п.7 ПБУ 3/2006 перерахунок вартості грошових знаків у касі організації, коштів на банківських рахунках (банківських вкладах), грошових і платіжних документів, цінних паперів (за винятком акцій), коштів у розрахунках, включаючи за позиковими зобов'язаннями з юридичними і фізичними особами (за винятком коштів отриманих та виданих авансів і ...
